Можно ли по договорам ГПХ отнести на вычеты СО, оплаченные за счет средств компании? (Р. Кемебаева, 15 августа 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Можно ли по договорам ГПХ отнести на вычеты СО, оплаченные за счет средств компании?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 15 августа 2025 г.)

После внесения изменений в Налоговый кодекс в части вычета по ИПН по договорам ГПХ формула расчета ИПН выглядит следующим образом:

ИПН = 10% × (ЗП − ОПВ − ВОСМС − СО − 14 МРП (вычет)).

Социальные отчисления компания оплачивает за свой счет.

Будет ли в данном случае для расчета ИПН применяться вычет СО, или так как СО за счет компании, то данный вычет не нужно применять?

Согласно пункту 1 статьи 342 Налогового кодекса физлицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством РК о социальной защите;

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15 июля 2025 года № 208-VIII.

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование - в размере, установленном законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;

3) стандартные налоговые вычеты;

4) налоговый вычет для многодетных семей;

5) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на обучение;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям;

Пункт дополнен подпунктом 6) в соответствии с Законом РК от 15 июля 2025 года № 208-VIII.

6) налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), - в размере, установленном законодательством РК о социальной защите.

То есть на вычет относится именно СО, удерживаемые с дохода по договору ГПХ.