Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
ЕСЛИ ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ОТЛИЧАЕТСЯ ОТ СТОИМОСТИ ПО СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ, ТО КАКАЯ СУММА ОТРАЖАЕТСЯ В ФОРМЕ 300.00 И 100.00 И ВОЗМОЖНО ЛИ РАСХОЖДЕНИЕ ПО СУММАМ?
ИП общеустановленный режим приобрело товар из Китая на сумму 200 000 тенге. При растомаживании таможенный комитет увеличил стоимость в два раза на 400 000 тенге. Теперь таможенная стоимость по ГТД, и сумма по счете-фактуре отличаются. В декларации по НДС сумма оборотов по приобретению без НДС строка 300.00.016 стоит по ГТД, т.е. 400 000 тенге. Теперь, когда собирается 220 форма, всего приобретено товаров берется сумма 200 000 тенге. Что теперь делать, добавлять эти 200 000 тенге в приобретение или нет? Если нет, то теперь не сойдется суммы приобретения по 300 форме и 220 форма.
При первоначальном признании операции в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте, с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции.
При этом курсовые разницы, возникающие при расчетах по монетарным статьям или при переводе монетарных статей по курсам, отличающимся от курсов, по которым они были переведены при первоначальном признании в течение периода или в предыдущей финансовой отчетности, признаются в прибыли или убытках за период, в котором они возникли.
Немонетарные статьи, в соответствии с пунктом 23 МСФО 21, отражаются по обменному курсу валют на дату операции.
Товар будет оприходован в бухгалтерском учете в момент перехода права собственности (переход выгод и рисков), который определяется договором поставки.
Датой признания товара в бухгалтерском учете является дата, определяющая момент перехода права собственности, при этом при наличии предоплаты стоимость поставленного товара учитывается по курсу валюты на дату осуществления авансового платежа, при отсутствии предоплаты стоимость поставленного товара учитывается по курсу на дату перехода права собственности.
При заполнении формы 220.00 приобретенный товар ИП учитывает в соответствии с пунктом 5 статьи 57 Налогового кодекса, так как он учитывается в бухгалтерском учете.
Срок приобретения товара в 1С считается в соответствии с МСФО с даты передачи права собственности на него, в соответствии с условиями заключенного договора (Инкотермс). В соответствии с условием договора переход права собственности может быть любая из перечисленных дат: c даты выписки счета-фактуры, c даты пересечения границы, с даты постановки на учет в РК и так далее.