И. Сокова, член ПАО «Союз Аудиторов Казахстана»,
генеральный директор ТОО «Аудиторская компания ACI»
КАК ОТРАЖАЮТСЯ РАСХОДЫ, НЕ ИДУЩИЕ НА ВЫЧЕТЫ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН ПО ФОРМЕ 100.00?
Предприятие имеет два вида деятельности. Основной это прочие услуги в области спорта и развлечений (боулинг, бильярд) -фиксированный налог. Второй вид деятельности - это сдача в аренду площади под бар, ресторан ( все находиться в одном здании) по вторичному виду деятельности сдаем форму 100.00. доходы и расходы ведем раздельно. Вопрос при заполнении 100.00 формы нужно указывать расходы те которые не относятся на вычет? в какую графу ставим цифры если заполняем? До этого при заполнении годовой формы цифры (расходы) касающиеся спец режиму вообще не указывали кроме в приложении о сведениях о компонентах годовой и фин отчетности.
Нормативная база. Если внимательно изучить Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), то в строке 100.00.009 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.009 I– 100.00.009 II+ 100.00.009 III+ 100.00.009 IV+ 100.00.009 V– 100.00.009 VI– 100.00.009 VII– 100.00.009 VIII– 100.00.009 IX. Следует обратить внимание на строки 100.00.009 III и 100.00.009 VIII.
В строке 100.00.009 III указывается стоимость:
1) поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;
2) выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.
То есть в этой строке указываются все полученные работы и услуги независимо пойдут они на вычеты или не пойдут и даже те которые Вы отнесли на другие виды деятельности, отражаемые в Декларации по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу.
Далее, в строке 100.00.009 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании подпунктов 1) – 14) статьи 115 Налогового кодекса (в т.ч. затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода), за исключением стоимости, отражаемой по строке 100.00.009 VII, в том числе сумма расходов по естественной убыли ТМЗ, сумма расходов, не подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 15 статьи 100 Налогового кодекса. Кроме того, по данной строке отражается себестоимость ТМЗ, которая относится на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 Декларации.
Выводы. Таким образом, в строке 100.00.009 VIII Вы будете указывать товары, работы и услуги, не идущие на вычеты, а так же те расходы, которые не связаны с данным видом деятельности, то есть те которые относятся к игорному бизнесу и боулингу. То есть в строке 100.00.009 III эти расходы вначале указывают, а потом указывают в строку 100.00.009 VIII, которая в конечном итоге вычитается. Такие расходы, как штрафы по налогам или налоги, не идущие на вычеты (в т.ч. и фиксированный налог) вообще не указываются по форме 100.00.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.