Как выписать ЭСФ по скомплектованному товару не соответствующему критериям достаточной переработки? (Л. Кизина, 13 августа 2019 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как выписать ЭСФ по скомплектованному товару не соответствующему критериям достаточной переработки?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 13 августа 2019 г.)
Организация заключила с покупателем договор на поставку оборудования. В спецификации наименование товара указан комплект. Фактически комплект состоит из трекера и датчика, коды ТН ВЭД разные, признак происхождения 2, заявления о ввозе разные. Скомплектованный товар не соответствует критериям достаточной переработки. Как выписать в этом случае ЭСФ? Покупатель настаивает, чтобы ЭСФ соответствовал спецификации по договору.
Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом (пункт 3 статьи 412 Налогового кодекса).
В соответствии с пунктом 56 Правил выписки счетов-фактур в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных с приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370, графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг:
«1» - в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;
«2» - в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;
«3» - в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
«4» - в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
«5» - в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка;
«6» - в случае выполнения работ, оказания услуг.
Согласно пункту 7 Правил по определению страны происхождения товара, выдаче сертификата о происхождении товара и отмене его действия, утвержденных приказом И. о. Министра по инвестициям и развитию РК от 24 февраля 2015 года № 155, критериями достаточной переработки товара для придания ему статуса произведенного в РК являются:
изменение кода товара по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков, произошедшее в результате переработки товара;
выполнение производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товара считалась страна, где эти операции имели место;