| ТЕМАТИЧЕСКАЯ ПОДБОРКА: «Работы и услуги, задолженность нерезидента» |
|
|
Приобретение работ и услуг от нерезидента в Казахстане в 2026 году обязывает казахстанского покупателя:
исчислить и уплатить НДС за нерезидента, если покупатель - плательщик НДС;
удержать КПН у источника выплаты, если местом реализации признается Республика Казахстан.
На практике часто возникают ситуации, когда специалисты отдела бухгалтерского учета организации сталкиваются с фактами оплаты услуг в адрес компаний-нерезидентов, тогда как в условиях договора не обозначены обязательства сторон в части исполнения налоговых обязательств.
В результате у организации возникают дополнительные расходы на уплату налогов за счет собственных средств.
Например, при заключении договора с нерезидентом организация планировала воспользоваться возможностью самостоятельно применить освобождение от налогообложения на основании международного договора, но документ, подтверждающий резидентство, так и не был получен, что повлекло дополнительную уплату налогов.
В связи с тем, что при работе с нерезидентами возникает много вопросов и сложных ситуаций, на стадии заключения договора необходимо проанализировать все налоговые риски и таким образом избежать дополнительной налоговой нагрузки. Только квалифицированные рекомендации специалистов могут помочь избежать данных вопросов.
По состоянию на 2026 год Республикой Казахстан заключены и действуют 55 Конвенций об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, (далее - Конвенция) с иностранными государствами.
При установлении факта регистрации контрагента - нерезидента в государстве, с которым Республикой Казахстан, заключена Конвенция, необходимо максимально точно определить предмет договора, так как в Конвенциях присутствуют:
- положения о полном освобождении от налогообложения;
- положения о применении сниженной ставки налога, по сравнению с Налоговым кодексом;
- в Конвенциях для применения сниженных ставок налога могут присутствовать дополнительные условия, которые необходимо исполнить для дальнейшего применения Конвенции.
Данная процедура имеет важное значение в части классификации доходов и возможности применения положений Конвенций.
Устранение двойного налогообложения представляет собой процедуру, когда каждое из договаривающихся государств обеспечивает налогоплательщику возможность уплатить налог только один раз - в одном из договаривающихся государств.
С 1 октября 2020 года вступила в действие Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее по тексту - Многосторонняя конвенция). То есть принятие решения о применении освобождения от налогообложения у источника выплаты в адрес нерезидентов следует корректировать в соответствии с положениями этого документа.