Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при открытии филиала в РФ? (Т. Иванова, 1 октября 2025 г.)

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при открытии филиала в РФ?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 1 октября 2025 г.)

ТОО планирует открыть филиал в РФ.

Какие обязательства по налогообложению возникают у ТОО в связи с открытием филиала?

В какие сроки подается уведомление об открытии филиала?

Налоговые обязательства в РФ

В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Согласно действующему законодательству РФ представительства или филиалы иностранных юридических лиц не подлежат государственной регистрации, они должны быть аккредитованы в РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» вне места своего нахождения товарищество с ограниченной ответственностью вправе создавать филиалы или представительства.

Решение о создании филиала принимается исполнительным органом (директором ТОО), если уставом решение данного вопроса не отнесено к компетенции общего собрания.

Полные требования к положению о филиале иностранного юридического лица изложены в статье 22 Федерального закона от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

Иностранное юридическое лицо в течение двенадцати месяцев после принятия решения о создании, об открытии на территории РФ филиала, представительства представляет в уполномоченный налоговый орган заявление об аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица по форме № 15АФП, утвержденной приказом ФНС РФ от 26 декабря 2014 года №. ММВ-7-14/680@, и документы для аккредитации иностранного филиала, представительства.

В налоговом законодательстве РФ ( статья 11 Налогового кодекса РФ) организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, международные компании, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

Таким образом, филиал иностранной организации, при наличии объектов налогообложения, могут быть плательщиком следующих налогов:

федеральных налогов (налога на прибыль, НДС, страховых взносов);