Как рассчитать стоимость патента, и какие налоговые обязательства могут возникнуть у ИП?
(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 26 марта 2018 г.)
Как рассчитать стоимость патента на апрель 2018 года с предполагаемым доходом 30 000 тенге, и какие налоги надо будет оплатить? Надо ли сдавать ежеквартально форму 200.00, форму 870.00 и какие отчеты надо еще сдавать?
Исчисление стоимости патента определено статьей 686 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, где сказано, что в стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальных платежей.
Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1% к объекту налогообложения, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, производят исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, путем применения ставки в размере 2% к объекту налогообложения, за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов, которые облагаются по ставке 1%.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, ведут раздельный учет доходов, облагаемых по разным ставкам индивидуального подоходного налога. При этом учет доходов, получаемых путем безналичных расчетов, ведется в налоговом регистре по форме, установленной уполномоченным органом, на основании первичных документов, включая выписки с банковских счетов.
Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании» и «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Заполнение Расчета стоимости патента (форма 911.00) осуществляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (Приложения 68, 69), утвержденными приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166, которые вступили в действие с 27 марта 2017 года. Расчет состоит из самого расчета (форма 911.00) и приложения к нему (форма 911.01).