Какой штраф предусмотрен за превышение суммы КПН за налоговый период над суммой авансовых платежей в течение налогового периода?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 14 февраля 2025 г.)
Какие штрафы предусмотрены за превышение КПН над исчисленными авансовыми платежами по КПН?
Как исчисляется штраф?
Какие строки сравнивают по декларации и по расчетам?
В соответствии с частью 3 статьи 278 КоАП превышение суммы фактически исчисленного КПН за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 20%, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - влечет штраф в размере 20% от суммы превышения фактического налога.
Для целей части третьей данной статьи лицо также подлежит административной ответственности в случае непредставления в течение налогового периода расчетов авансовых платежей по КПН, подлежащих представлению в соответствии с налоговым законодательством РК. При этом исчисленная сумма авансовых платежей приравнивается к нулю.
Пример 1
Допустим по итогам декларации за 2024 год ТОО начислило КПН в сумме 8 000 000 тенге.
Сумма авансовых платежей, заявленных ТОО на 2024 год, составила 7 729 361 тенге (сумма всех расчетов по формам 101.01, 101.02 за 2024 год, заявленных, а не уплаченных сумм).
Расчет превышения осуществляется следующим образом:
(сумма КПН за 2024 год - сумма авансовых платежей за 2024 год) / сумма авансовых платежей за 2024 год.
(8 000 000 - 7 729 361) / 7 729 361 = 270 639 / 7 729 361 = 0,035 или 3,5%.
В данном случае ТОО не превысило допустимую норму (20%) превышения фактически начисленного КПН за отчетный период над суммой заявленных авансовых платежей. Следовательно, штрафа не будет. Недостающую сумму в размере 270 639 тенге следует заплатить в срок до 10 апреля 2025 года.
Пример 2