Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 марта 2022 года на вопрос от 23 марта 2022 года № 731906 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Компания оказывает услуги по разработке программного обеспечения по техническим заданиям клиентов. Для оказания услуг компания использует, как наемный труд штатных программистов, так и услуги сторонних иностранных организаций и ИП. При этом, исключительные права на разрабатываемое программное обеспечение принадлежит клиентам.
На основании вышеизложенного просим Вас дать разъяснения: в целях применения статьи 644 НК РК услуги по разработке программного обеспечения, приобретаемые у нерезидентов в целях разработки программного обеспечения для клиентов будут признаваться доходом от выполнения работ, оказания услуг или доходом в виде роялти?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.
Перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан, определен пунктом 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Порядок налогообложения вышеуказанных доходов установлен пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.