Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при перевыставлении понесенных расходов для их возмещения?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 4 июля 2024 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС) оказывает услуги по перевыставлению расходов по заработной плате и налогам в евро компании, которая находится на территории Сингапура. Ставка НДС 0%.
Какие налоговые обязательства возникают по предоставлению таких услуг, отчеты?
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе перевыставление суммы расходов, понесенных при оказании услуг.
Статьей 370 Налогового кодекса определено, что необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость. При этом в перечень необлагаемых оборотов обороты по сумме перевыставляемых расходов для их возмещения не включены. В пункт 5 статьи 372 Налогового кодекса возмещение перевыставляемых расходов так же не включены.
Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается РК, работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой данного пункта и пунктом 4 данной статьи, выполняются или оказываются лицом, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории РК.