Ответ Министра финансов РК от 26 октября 2021 года на вопрос от 18 октября 2021 года № 710165 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
В соответствии с пунктом 20 статьи 43 главы 20 «…Договор о государственных закупках должен содержать условия о полной оплате за поставку товаров, выполнение работ либо оказание услуг в срок, не превышающий тридцати календарных дней со дня исполнения обязательств по данному договору».
Согласно подпункту 2.3 пункта 2 Типового договора оплата должна быть произведена также не позднее 30 календарных дней со дня передачи товара заказчику.
Таким образом, создается такая ситуация: гос.учреждение приобретает бензин в талонах в количестве 1000 (одна тысяча) литров.
Поставщик отдает товар в полном объеме и выставляет на портал госзакупок акт приема-передачи товаров.
Заказчик не позднее трех рабочих дней со дня получения на веб-портале уведомления об оформлении поставщиком акта приема-передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, заполняет в акте информацию по договору и подписывает его электронно-цифровой подписью либо отказывает в принятии товаров, работ, услуг с указанием аргументированных обоснований.
То есть бухгалтер должен оприходовать данный бензин в полном объеме с внесением данных в бухгалтерский учет по правилам МСФО.
Однако, с 01 января 2021 года в соответствии с пунктом 2 статьи 192 Налогового Кодекса РК «… Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента», поставщик выставляет счета-фактуры к 25 числу месяца, следующего за текущим месяцем исключительно в размере литров, фактически заправленных на заправках и с датой совершения оборота последнего дня текущего месяца.
Пример: Акт приема-передачи бензина 1000 литров - 01.09.2021. Заправка бензином 100 литров - 10.09.2021, 100 литров - 20.09.2021, 100 литров - 30.09.2021. всего на 300 л за сентябрь 2021 г. 3 счет-фактуры: от 25.10.2021 с датой совершения оборота 30.09.2021.
То есть, получается несостыковка в бух.учете: с одной стороны в соответствии с правилами ведения бух.учета я должна принять бензин по акту приема-передачи товаров, то есть бензин 1000 литров поступил 01.09.2021 и я его принимаю весь этой датой, оплачиваю, так как его отдали в полном объеме, и он отражается сентябрем в мемориальном ордере №6.
С другой стороны, аудиторы всегда сверяют учет со счетами-фактурами.
То есть по счетам-фактурам я должна оприходовать в сентябре - 300 литров и оплатить соответственно только за это количество, то есть оставшиеся 700 литров я должна оплачивать по факту дальнейших заправок.