Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 февраля 2020 года на вопрос от 8 января 2020 года № 588714 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
прошу дать разъяснение на следующие вопросы: В ТОО (общеустановленный режим, плательщик НДС) существует сомнительная дебиторская задолженность, срок по которой истекает в декабре 2019 года. Она возникла в результате присвоения сотрудником выручки в 2016. Компания подала в суд иск на сотрудника (по месту нахождения ответчика в г.Шымкент, в момент обнаружения в декабре 2016 года), иск не был удовлетворен, однако на сегодняшний день компания оспаривает решение суда.
Основная часть настоящей сомнительной дебиторской задолженности - это выручка клиентов - индивидуальных предпринимателей, оставшаяся часть - клиентов - физических лиц. До выяснения обстоятельств в 2016 году компания создала резерв на сумму хищения.
Какие налоговые обязательства возникают у компании при списании этой сомнительной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности? Какой будет база для налогообложения? В какие сроки необходимо уплатить налоги?
Кроме этого, было хищение товарно-материальных запасов этим же сотрудником (что также подтверждено документами и отражено в исковом заявлении компании). Компания создала резерв на списание ТМЗ до выяснения возможности вернуть товар.
В связи с истечением срока исковой давности, компания в 2019 году признает стоимость товара доходом бывшего сотрудника. Какие налоговые обязательства возникают из этой операции? Какова база для налогообложения?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Относительно корпоративного подоходного налога
Согласно пункту 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
В соответствии с подпунктом 1) статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 - 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса.