Как отразить в учете возврат денег по исполненному договору госзакупок?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 22 декабря 2021 г.)
В 2020 году были выполнены строительные работы по гос. закупкам. КГУ оплатило за выполненные работы полностью, то есть договорные обязательства были выполнены в срок и в полном объеме. Далее в 2021 году проверяющие органы посчитали, что определенные работы были выполнены не полностью и потребовали на основании акта вернуть денежные средства назад в бюджет. Но за эту сумму оплачены все налоги в бюджет, и теперь еще возвращать их в бюджет. Куда отразить эту сумму в 2021 году, на затраты?
На основании статьи 287 Налогового кодекса доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:
3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора;
с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.
Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи.
Корректировка размера оборота производится в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса