Какие услуги относятся к услугам дополнительного образования и не облагаются НДС?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 19 сентября 2022 г.)
IT университет обучает студентов (бакалавриат, магистратура, докторантура) и согласно пункту 30 статьи 394 Налогового кодекса, данная услуга не облагается НДС. Но вместе с тем, предоставляет дополнительные услуги по подготовке к поступлению в данный университет: плата за вступительный экзамен, различные платные курсы по предметам и языкам, также курсы школьникам по робототехнике и т.д. Являются ли данные образовательные услуги облагаемым оборотом по НДС?
Согласно подпункту 29) статьи 394 Налогового кодекса, обороты по реализации услуг по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельности, местом реализации которых является Республика Казахстан, освобождаются от обложения НДС.
Согласно подпункту 30) статьи 394 Налогового кодекса, обороты по реализации образовательных услуг в сфере начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право осуществления данных видов деятельности, местом реализации которых является Республика Казахстан, освобождаются от обложения НДС.
Согласно пункту 2 статьи 23 Закона об образовании, образовательные программы дополнительного образования в зависимости от содержания и направленности подразделяются на программы:
1) дополнительного образования обучающихся и воспитанников;
2) переподготовки и повышения квалификации специалистов, направленные на развитие профессиональных компетенций, адекватных современным требованиям.
Различные платные курсы по предметам и языкам, а также курсы школьникам по робототехнике как раз и можно рассматривать как виды дополнительного образования.
Однако плата за вступительный экзамен не относится к дополнительному образованию.
В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС (пункт 2 статьи 82 Налогового кодекса).
Минимум оборота с 2022 года составляет 20 000-кратный размер МРП за календарный год (пункт 4 статьи 82 Налогового кодекса). В 2022 году 20 000 МРП = 61 260 000 тенге = 20 000 × 3 063.
Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС определяется согласно пункту 3 статьи 82 Налогового кодекса, как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса:
Облагаемым оборотом является:
1) оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.