Г. Шахворостова,
специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета
ЕДИНЫЙ ПЛАТЕЖ: НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
В 2023 ГОДУ
Расчет единого платежа на примерах
Налоговая отчетность по единому платежу
Реквизиты для перечисления Единого платежа (ЕП)
Бухгалтерский учет обязательств по единому платежу
Социальный налог при применении единого платежа
С 1 января 2023 года в Казахстане работодателям, являющимся субъектами микро- и малого предпринимательства, предоставлена возможность исполнять налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов работника, и обязательным социальным платежам путем исчисления и уплаты единого платежа. Единый платеж введен с целью снижения налоговой нагрузки на работодателей и обеспечения социальной защиты работников.
Порядок исполнения налоговых обязательств по применению единого платежа определен в новом разделе 24-1 Налогового кодекса.
Налоговыми агентами единого платежа признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, выплачивающие доход физическому лицу, за исключением физического лица-нерезидента, в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению ИПН с таких доходов в составе единого платежа.
Исполнять обязательства по единому платежу вправе только субъекты микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющие следующие специальные налоговые режимы:
- СНР на основе упрощенной декларации;
- СНР розничного налога;
- СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;
- СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.
Единый порядок обложения доходов работников определяется налоговым агентом самостоятельно в соответствующей декларации.
Выбранный порядок обложения доходов работников в первоначальной или очередной декларации не подлежит изменению в течение налогового периода.
Объектом обложения единым платежом является доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 322 Налогового кодекса, начисленный работодателем.
В 2023 году единый платеж включает один налог и четыре социальных платежа:
- индивидуальный подоходный налог (ИПН);
- обязательные пенсионные взносы в Единый накопительный пенсионный фонд (ОПВ);
- социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования (СО);
- взносы и отчисления (ВОСМС, ООСМС) в Фонд социального медицинского страхования.
С 2024 года в единый платеж будет дополнительно включен еще один социальный платеж - обязательные пенсионные взносы работодателя в Единый накопительный пенсионный фонд.
Для всех составляющих единого платежа установлен определенный размер доли от суммы единого платежа.
Ставка единого платежа составляет фиксированный размер в процентном отношении к объекту обложения. Размер ставки определяется на один календарный год.