Налогообложение доходов физических лиц в 2017 году. Вопросы декларирования (Л. Букина, 26 июня 2017 г.)
26.06.2017
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК, САР,
действительный член ПОБ «Ассоциация профессиональных бухгалтеров
и бухгалтерских организаций», налоговый консультант
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В 2017 ГОДУ. ВОПРОСЫ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ
Целью данной статьи является разъяснение порядка налогообложения и декларирования доходов, имущества физических лиц в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом по состоянию на 2017 год.
Налоговым кодексом определено, что плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 155 Кодекса.
Таким образом, физические лица (граждане РК, иностранцы, лица без гражданства) исполняют обязанности по исчислению и уплате индивидуального подоходного налога при наличии объектов налогообложения.
Обратимся к статье 185 Налогового кодекса для того, чтобы понять, какие категории налогоплательщиков-резидентов физических лиц обязаны представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу и в каких случаях наступает данная обязанность.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 составляется в соответствии с «Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)» (Приложение 10 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2016 года № 579, Приложение 109 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587) и предоставляется следующими категориями физических лиц:
- физические лица, получившие имущественный доход (подпункт 3 пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса);
- физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан (подпункт 4 пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса);
- физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан (подпункт 5 пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса);
- физические лица, имеющие следующее имущество на праве собственности:
- недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
- ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;
- долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.
Далее рассмотрим вышеуказанные случаи представления налоговой отчетности по форме 240.00.
Категория физических лиц, получивших имущественный доход, достаточно широка и на практике часто встречаются ситуации, когда не исполняется требование Налогового кодекса по представлению отчетности и уплате индивидуального подоходного налога в данном случае.