Исчисляются ли ИПН и СН с дохода работника - гражданина Узбекистана при предоставлении сертификата резидентства? (Д. Жорокпаева, 4 августа 2026 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Исчисляется ли ИПН и СН с дохода работника - гражданина Узбекистана при предоставлении сертификата резидентства?
(Д. Жорокпаева, специалист по вопросам труда и заработной платы, 4 августа 2026 г.)
ТОО принимает на работу работника — гражданина Узбекистана (нерезидент РК).
Возникают ли у ТОО обязательства по удержанию ИПН и начислению социального налога?
Если работник предоставил сертификат налогового резидентства Узбекистана, освобождается ли ТОО от удержания ИПН в соответствии с Конвенцией об избежании двойного налогообложения, а социальный налог при этом начисляется в общем порядке?
Может ли ТОО выплачивать заработную плату работнику в национальной валюте Узбекистана?
ИПН и СН
Согласно статье 222 Налогового кодекса:
1. Физлицо признается резидентом в случаях:
1) постоянного пребывания в РК;
2) наличия центра жизненных интересов в РК.
2. Постоянным пребыванием в РК для налогового периода является нахождение физлица в РК в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде:
1) не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда);
2) не менее девяноста календарных дней (включая дни приезда и отъезда) для инвестиционного резидента МФЦА в соответствии с условиями, установленными Конституционным законом РК «О Международном финансовом центре «Астана».
3. Центр жизненных интересов является находящимся в РК при одновременном выполнении следующих условий:
1) физлицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в РК, или вид на жительство;
2) супруг (супруга) и (или) близкие родственники физлица проживают в РК (при их наличии);
3) наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физлицу и (или) супругу (супруге) и (или) его (ее) близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга (супруги) и (или) его (ее) близких родственников.
Согласно статье 692 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной подпунктом 8) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физлица - нерезидента, включая доходы, определенные статьей 372 Налогового кодекса, с учетом положений, предусмотренных пунктом 5 статьи 372 Налогового кодекса:
от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем.
Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи:
- указанные в пункте 3 статьи 693 Налогового кодекса: