К. Рахманов, аудитор, СIPA
КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ДЛЯ ТОО ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОГО РЕЖИМА НА СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА?
Как рассчитать обязательство по налогу на имущество, если компания с 01.03.2014 года перешла на упрощенный режим налогообложения?
Согласно пунктам 1 - 2 статьи 398 Налогового кодекса:
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5% к налоговой базе.
2. Налог на имущество по ставке 0,5% к налоговой базе исчисляют следующие плательщики:
1) индивидуальные предприниматели;
2) юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
То есть, налоговые обязательства для ТОО, применяющего в начале года общеустановленный налоговый режим, и затем специальный налоговый режим, должны исчисляться по разным ставкам в разные периоды применения различных налоговых режимов.
| Дата | Балансовая стоимость на начало периода | переоценка | обесценение | износ за месяц | Балансовая стоимость на конец периода |
| 01.01.2014 | 85 492 991 | 8 711 951 | -829 131 | 93 375 811 | |
| 01.02.2014 | 93 375 811 | 784729 | 92 591 082 | ||
| 01.03.2014 | 92 591 082 | 784729 | 91 806 353 | ||
| 01.04.2014 | 91 806 353 | 784729 | 91 021 624 | ||
| 01.05.2014 | 91 021 624 | 784729 | 90 236 895 | ||
| 01.06.2014 | 90 236 895 | 784729 | 89 452 166 | ||
| 01.07.2014 | 89 452 166 | 784729 | 88 667 437 | ||
| 01.08.2014 | 88 667 437 | 784729 | 87 882 708 | ||
| 01.09.2014 | 87 882 708 | 784729 | 87 097 979 | ||
| 01.10.2014 | 87 097 979 | 784729 | 86 313 250 | ||
| 01.11.2014 | 86 313 250 | 784729 | 85 528 521 | ||
| 01.12.2014 | 85 528 521 | 784729 | 84 743 792 | ||
| 31.12.2014 | 84 743 792 | ||||
| Итого с 1 января по 28 февраля | 271 459 884 | ||||
| итого с 1 марта по 31 декабря | 882 750 725 | ||||
| всего за год | 1 154 210 609 |
Средняя годовая стоимость основных средств за период с 1 января по 28 февраля равна 271 459 884 / 13 = 20 881 530 тенге. Налог на имущество составит 20 881 530 × 1,5% = 313 223 тенге.
Средняя годовая стоимость основных средств за период с 1 марта по 31 декабря равна 882 750 725 / 13 = 67 903 902 тенге. Налог на имущество составит 67 903 902 × 0,5% = 339 520 тенге.
Итого налог на имущество за год составит 313 223 + 339 520 = 652 743 тенге.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.