Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 марта 2022 года на вопрос от 16 марта 2022 года № 731358 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
ТОО, недропользователь, осуществляется разведку с 2019 года на основании контракта.
Согласно учетной политики по МСФО (IFRS) 6 «Разведка и оценка запасов полезных ископаемых» указано, что курсовая разница возникшая в момент разведки отражается через прибыль или убыток, что капитализируется на административные расходы по геологоразведке на счет 2610 – «Разведочные и оценочные активы», где отражаются операции, связанные с признанием расходов в качестве разведочных и оценочных активов.
Недропользователь в 2019, 2020 и 2021 году в ФНО 150.03 проводил распределение между контрактами на основании пп. 6 п. 11 ст. 723 НК, но с 01.01.2022 в налоговую учетную политику внес изменения, что изменяет распределение общих и косвенных доходов и расходов для каждой контрактной деятельности по удельному весу прямых расходов, что регулируется пп. 3 п. 11 ст. 723 НК.
Вправе ли недропользователь на 1 число нового налогового периода изменять удельный вес при распределении общих и косвенных доходов и расходов для каждой контрактной деятельности на основании дополнений в налоговую учетную политику?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
Согласно части третьей пункта 10 статьи 723 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах бюджет» (Налоговый кодекс) в случае если курсовая разница не может быть отнесена по прямой причинно-следственной связи к контрактной и (или) внеконтрактной деятельности недропользователя, по курсовой разнице распределению подлежит полученный за налоговый период итоговый (сальдированный) результат в виде превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы или превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы.