К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
КАКИЕ ОБОРОТЫ ОТРАЖАЮТСЯ В ФОРМЕ 300.00 И ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ ОТРАЖАЮТСЯ В ФОРМЕ 100.00?
Заполнению формы 300.00. АО «ХХ» использует Пропорциональный метод (является плательщиком НДС)
Пример:
1)Таможенная декларация на товары (импорт 40) оформлена 16,02,15, на общую сумму 15 000 $ 15 000 $ ×185,05 (курс валюты на 16,02,15)=2 775 750 тенге инвойс выписан от 10,02,15 к таможенной декларации 15 000 $ ×187,02 (курс валюты на 10,02,15)= 2 805 300 тенге Приходуем на склад по дате инвойса, т.е. 2 805 300 тенге
2) Разница =29 550
3) нерезидент оказал услуги. Услуги оформлены актом выполненных работ и инвойсом, (но разными датами). Услуга приходуется по дате инвойса.
4)В налоговую отчетность по форме 100.00 (КПН) в совокупный годовой доход от реализации прошли счета:601000-Доход от реализации продукции;601210-Коммунальные;601230-Прочие услуги;601250-Аренда жд путей;601260-Аренда помещений;601330-Топливо;601340-Тара и тарные материалы;601360-Прочие материалы;601400-Доход от реализации покупных товаров;602000-Возврат проданных товаров;603100-Скидки с продаж;603200-Скидки по оплате;603500-Скидки с резерва;628330-Доход по суммовой разнице;628360-Вознаграждения по депозитам;625000-Дох от курс разницы;628140-Излишки;628350-Прочие доходы
5) реализуем подакцизные медицинские товары (освобождены от НДС). Общая стоимость к оплате включает сумму акциза.
1)Какую сумму нужно показывать при заполнении 300.00 формы по дате инвойса или по дате таможенной декларации (в обороте по реализации и в обороте по приходу)?
2) Нужно ли показывать разницу между датой инвойса и датой таможенной декларации в форме 300.00 разница (29 550 тг)
3) Какую дату брать по услугам нерезидента и показывать в 300.00 форме???
4) Какие счета при заполнении формы 300.00 нужно исключить (в п.4 по форме 100.00), либо добавить счета (6210*-доход от реализации ОС, НМА; 628330-суммовая разница; 62200-доход от безвозвратно полученных активов; 61300-доход от финансовой аренды; 62834-Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; 62600-Доходы от операционной аренды)
5) Нужно ли включать сумму акциза ( счет 31410) в обороте по реализации-?
Законодательная база
Налоговый кодекс:
Статья 247. Размер облагаемого импорта
В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.
Статья 237. Дата совершения оборота по реализации
9. В случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается дата подписания, указанная в:
акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности или законодательством РК о железнодорожном транспорте.
Статья 238. Размер облагаемого оборота
1. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
7. Если иное не установлено настоящим пунктом, в размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.
В размер облагаемого оборота производителя подакцизного товара, указанного в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, оказывающего услуги по переработке давальческого сырья, не включается сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) в соответствии с положениями настоящего Кодекса при передаче таких товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья.
8. При реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
9. При передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без налога на добавленную стоимость, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 настоящего Кодекса.
9-1. При реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, оборот по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.
Статья 251. Передача имущества в финансовый лизинг
Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий:
1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 78 настоящего Кодекса;
2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов.
Разъяснения специалиста, комментарии:
Вопрос 1.
Согласно статье 247 Налогового кодекса размер облагаемого импорта определяется на основе таможенной стоимости импортируемых товаров. В декларации формы 300.00 оборот по приобретению импортных товаров необходимо показывать по дате таможенной декларации, в форме 100.00 необходимо отражать по дате отражения в бухгалтерском учете.
Вопрос 2.
Разница 29550 тенге в декларации по НДС формы 300.00 отдельно не отражается.
Вопрос 3.
В соответствии с пунктом 9 статьи 237 Налогового кодекса при приобретении услуг у нерезидента датой совершения оборота признается дата акта оказанных услуг, поэтому в декларации по НДС формы 300.00 надо отражать оборот по дате оформления акта оказания услуг (то есть когда услуги были фактически получены). В декларации формы 100.00 и в бухгалтерском учете услуги нерезидента надо также отражать по дате совершения операции в соответствии с методом начисления - то есть, тоже, по дате акта оказания услуг.
Вопрос 4.
601000-Доход от реализации продукции - отражается в форме 300.00;
601210-Коммунальные - отражаются в форме 300.00;
601230-Прочие услуги - отражаются в форме 300.00;
601250-Аренда жд путей - отражается в форме 300.00;
601260-Аренда помещений - отражается в форме 300.00;
601330-Топливо - отражается в форме 300.00;
601340-Тара и тарные материалы - отражается в форме 300.00;
601360-Прочие материалы - отражается в форме 300.00;
601400-Доход от реализации покупных товаров - отражается в форме 300.00;
602000-Возврат проданных товаров - отражается в форме 300.00 как корректировка размера облагаемого оборота;
603100-Скидки с продаж - отражается в форме 300.00 как корректировка размера облагаемого оборота;
603200-Скидки по оплате - отражается в форме 300.00 как корректировка размера облагаемого оборота;
603500-Скидки с резерва - отражается в форме 300.00 как корректировка размера облагаемого оборота;
628330-Доход по суммовой разнице - не отражается в форме 300.00;
628360-Вознагр по депозитам - не отражается в форме 300.00;
625000-Дох от курс разницы - не отражается в форме 300.00;
628140-Излишки - не отражается в форме 300.00;
628350-Прочие доходы - могут отражаться в форме 300.00, если являются оборотом по реализации товаров, работ, услуг, в прочих случаях отражению в форме 300.00 не подлежит.
6210*-доход от реализации ОС, НМА - подлежит отражению в форме 300.00 (размер облагаемого оборота определяется согласно пунктам 1, 8, 9, 9-1 статьи 238 Налогового кодекса);
628330-суммовая разница - не отражается в форме 300.00;
62200-доход от безв.полученных активов - не отражается в форме 300.00;
61300-доход от финансовой аренды - отражается в форме 300.00 (освобожденный оборот по НДС в размере вознаграждения по договору финансового лизинга согласно статье 251 Налогового кодекса);
62834-Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде - не отражается в форме 300.00;
62600-Доходы от операционной аренды - отражаются в форме 300.00.
Вопрос 5.
Согласно пункту 7 статьи 238 Налогового кодекса в размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.