Какие обязательства возникают у филиала-нерезидента при получении возвратного займа в валюте? (Д. Кочешков, 18 июня 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие обязательства возникают у филиала-нерезидента при получении возвратного займа в валюте?
(Д. Кочешков, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК I-ой категории, 18 июня 2025 г.)

Филиал нерезидента (заемщик) зарегистрированный, как постоянное учреждение на территории РК получает возвратный заем от нерезидента взаимосвязанной стороны (займодатель).

Договором займа предусмотрено начисление и выплата вознаграждений.

Сумма займа менее 500 000 у.е., срок более 180 дней.

При начислении и выплате вознаграждения принято решение не применять положения Конвенций об избежании двойного налогообложения.

Сумма начисленных вознаграждений будет в полной объеме выплачена займодателю (без удержания КПН у источника выплаты).

КПН будет оплачен в бюджет РК за счет собственных средств филиала.

Необходимо ли, зарегистрировать данный договор в Национальном Банке РК несмотря на то, что сумма менее 500 000 у.е., но срок займа более 180 дней?

Обязан ли филиал сдавать отчетность в Национальный Банк РК?

Необходимо ли филиалу при выплате вознаграждения сдавать ФНО 101.03?

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами РК для целей данного Закона и иных нормативных правовых актов в сфере валютного регулирования и валютного контроля признаются филиалы (представительства) иностранных нефинансовых организаций, которые являются постоянными учреждениями таких иностранных нефинансовых организаций в РК в соответствии с Налоговым кодексом, за исключением филиалов (представительств) иностранных нефинансовых организаций, признаваемых нерезидентами РК в соответствии с пунктом 4 статьи 1 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле».

Согласно подпункту 1) пункта 9 Правил мониторинга валютных операций в РК, утвержденных Постановлением Правления Национального Банка РК от 10 апреля 2019 года № 64 (далее - Правила), учетной регистрации подлежит валютный договор по движению капитала, в рамках которого предусмотрено поступление имущества (денег) в РК и (или) возникновение обязательств у резидента по возврату имущества (денег) нерезиденту на сумму, превышающую 500 000 (пятьсот тысяч) долларов США в эквиваленте.