К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАК ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГИ, ПЕНСИОННЫЕ И СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ДЛЯ ИП НА СНР В 2015 ГОДУ?
В январе 2015г. открыли ИП на упрощенном режиме. Деятельность отсутствовала с января по июнь, а с июля начали реализацию товаров.
Нужно ли оплачивать какие-либо налоги за период, когда деятельность отсутствовала 1 полугодие 2015 года (ОПВ, Соц отчисления, ИПН, Соц налог). Какие налоги нужно оплачивать за 2 полугодие 2015г.
Согласно пункту 1 статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
Налоговые обязательства возникают при получении дохода, если деятельность не велась, то индивидуальный подоходный налог и социальный налог не уплачиваются.
В соответствии с пунктом 3 статьи 25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от семидесятипятикратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.
Следовательно, ежемесячно ИП обязан исчислять пенсионные взносы в минимальном размере 10% от минимальной заработной платы, даже если не получает доходов в данный период. За каждый месяц в 2015 году ИП обязан исчислить и уплатить 21364× × 10% = 2136,40 тенге пенсионных взносов в ГЦВП. В декларации формы 910.00 в 2015 году ИП обязан отразить начисленные ОПВ в размере 21364 × 6 месяцев × 10% = 12 818 тенге. Это обязательство распространяется на оба полугодия 2015 года.
Согласно пункту 2 статьи 14 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» (редакция действовала в 2015 году до 30 марта 2015 года):
Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет:
с 1 января 2010 года - 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.