А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
Бухгалтером ТОО «А» своевременно не отражено в учете хищение денежных средств, обнаруженное в 2011 - 2012 гг. КПН за 2011 и 2012 гг. был рассчитан на основании финансовой отчетности, т. е. без признания хищения. По решению суда в 2013 г определены виновные лица и сумма взыскания. В виду того, что на сегодняшний день хищение денежных средств так и не было отражено в финансовой отчетности, возникает вопрос - как отразить хищение в бухгалтерском учете 2015 года по вынесенному решению суда? В каком налоговом периоде и как будет отражаться корректировка вычетов, если такое будет иметь место?
Относительно КПН. В любом случае, даже если бы бухгалтер учла бы хищение денег в бухгалтерском учете в составе расходов, эти расходы невозможно отнести на вычеты, поскольку они не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (подпункт 1 статьи 115 Налогового кодекса). Поэтому, КПН был рассчитан верно в 2011 и в 2012 гг. без учета суммы похищенных денежных средств и никаких корректировок по вычетам через дополнительную налоговую отчетность делать не нужно.
Факт хищения денег признается проводкой в бухучете:
Д-т счета 1280, К-т счета 1010.
Если виновным лицом признан работник организации, то прочая дебиторская задолженность закрывается на дебиторскую задолженность работников:
Д-т счета 1250, К-т счета 1280.