Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при реализации жилого дома с земельным участком? (Л. Кизина, 17 апреля 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при реализации жилого дома с земельным участком?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 17 апреля 2026 г.)

ТОО (ОУР, плательщик НДС) продает жилой дом с земельным участком, на котором стоит дом.

Оплачиваются ли НДС и КПН в данной ситуации?

При реализации в 2026 году согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 476 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) освобождаются от НДС реализация жилого здания (части жилого здания), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года, кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений. Положения данного подпункта применяются лицом, осуществляющим (осуществлявшим) строительство такого жилого здания (части жилого здания).

Передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка (земельной доли), в том числе субаренда, освобождаются от НДС, за исключением:

1) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения, и (или) аренды земельного участка (земельной доли), предоставленного (предоставленной) и (или) используемого (используемой) для размещения платных автостоянок (автопарковок);

2) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком (земельной доли) при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

3) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком (земельной доли) при реализации жилого здания (части жилого здания), подлежащего обложению налогом на добавленную стоимость с учетом положений пункта 1 статьи 476 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).

Согласно подпункту 6) пункта 15 статьи 462 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) несмотря на положения пунктов 1 - 14 статьи 462 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), размер оборота по реализации определяется при реализации жилого здания (части жилого здания), приобретенного без НДС, как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью жилого здания (части жилого здания), отраженной в бухгалтерском учете на дату реализации без учета переоценки и обесценения.

Согласно статье 254 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) положения этой статьи применяются по активам, не подлежащим амортизации:

- земельные участки;

- активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам или запасам. К данным активам в том числе относятся долгосрочные активы, предназначенные для продажи.