Какую сумму вознаграждения можно отнести на вычет по займу, полученному от взаимосвязанной стороны?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 1 марта 2024 г.)
В 2023 году ТОО получило заем у взаимосвязанной стороны (ТОО резидент) в сумме 13 000 000 тенге, ставка вознаграждения 2% годовых.
По условиям договора уплата вознаграждения производится при возврате займа. Срок займа до 31 декабря 2025 г.
За 2023 год расходы по вознаграждению составили 257 150,66 тенге, оплаты вознаграждения не было.
Можно взять на вычет всю сумму вознаграждения при заполнении ФНО 100.00 за 2023 год в строке 100.00.023? Или если не было оплаты, на вычет брать нельзя?
Бухгалтерский учет кредитов / займов, полученных компанией, и вознаграждения (процентов) по ним ведется в порядке, утвержденном Учетной политикой компании.
Порядок учета кредитов и займов зависит, прежде всего, от сроков их погашения. Кредиты и займы, выданные на срок не более 12 месяцев, учитываются как краткосрочные, а на срок более года - как долгосрочные.
Расходы по займам признаются в том периоде, в котором они произведены, независимо от условий получения и предназначения займа (кредита).
Документом, являющимся основанием для признания вознаграждения (процентов) по полученному займу расходами (вычетами) является договор о предоставлении займа с описанными условиями для обеих сторон с графиком погашения основного долга и вознаграждения по полученному займу, который является обязательной неотъемлемой частью договора.
В соответствии с пунктом 2 статьи 246 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 192 Налогового кодекса.