Как следует отразить в налоговом учете авансы полученные, остатки незавершенного производства и НДС, отнесенный в зачет по товарам, работам, услугам в связи с договором подряда, по которому истекли сроки?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 28 августа 2017 г.)
Компания «А» заключила договор подряда под ключ с компанией «Б». Земельный участок, на котором строится объект, принадлежит компании «А». Компания «А» получила от компании «Б» аванс под строительство. На сегодняшний день строительство приостановлено в связи с доработкой проекта. У компании «А» имеется незавершенное производство и кредиторская задолженность перед компанией «Б» по полученным авансам. По договору срок выполнения работ истек, дополнительных соглашений нет по изменению срока выполнения работ. Срок исковой давности по признанию дохода по сомнительным обязательствам в этом случае будет считаться исходя из условий договора? В случае признания дохода по сомнительным обязательствам можно ли отнести на вычеты незавершенное производство? Нужно ли корректировать зачетный НДС по приобретенным ТРУ, которые были понесены в процессе строительства объекта?
Согласно пункту 1 статьи 88 Налогового кодекса к доходу от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;
3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан;
4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.