Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК при заключении с физическим лицом-нерезидентом (Россия) лицензионного договора и выплате ему паушальных платежей?
(В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР, 7 сентября 2017 г.)
Предприятие (плательщик НДС) заключило Лицензионный договор с разработчиком Физическим лицом Нерезидентом (Россия), которому выплачивает паушальные платежи в валюте. Нужно ли удерживать КПН у источника выплат или же ИПН у источника выплат? Как правильно идентифицировать данное лицо согласно подпункту 41 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса - как юр. лицо или физлицо?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 41 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, иностранец или лицо без гражданства; юридическое лицо - организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (юридическое лицо-нерезидент).
Вывод. Так как договор ГПХ заключен с физическим лицом, то его следует считать физическим лицом-нерезидентом.
Положения Налогового кодекса. На основании пункта 1 статьи 201 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются:
12) доходы в форме роялти.
На основании подпункта 30 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав…
Согласно подпункту 6 статьи 194 Налогового кодекса доходы в форме роялти облагаются по ставке 15 процентов.