> установление компетенции на определение особенностей проведения таможенного досмотра, осмотра.
Поправка позволит детализировать действия должностных лиц при проведении таможенного досмотра, осмотра, определит четкость и последовательность действий в зависимости от характера и количества товаров, мест перемещения и вида транспорта;
> предлагается определить термин «внешнеэкономическая сделка». Данная поправка закрепляет возможность выступать декларантом товаров, ввозимых из третьих стран в рамках сделок между лицами разных государств-членов ЕАЭС и вносит ясность для участников ВЭД при совершении таможенного декларирования;
> вносится уточнение, по продлению срока рассмотрения заявления о включении объектов интеллектуальной собственности в таможенный реестр до 3 месяцев только в случае направления запроса третьим лицам или иным государственным органам. Данная поправка была рекомендована Счетным комитетом с целью исключения коррупционной нормы.
На данном слайде показаны поправки, направленные на упрощение деятельности уполномоченных экономических операторов.
> Предлагается при проверке на соответствие условиям включения в реестр уполномоченных операторов:
- уточнить период, за который проводится выездная таможенная проверка - последние пять лет до дня регистрации заявления;
- учитывать период ранее проведенных выездных таможенных проверок в отношении такого юридического лица.
Также, предлагается сократить количество статей КоАП РК, которые являются основанием для отказа по включению реестр уполномоченных экономических операторов, в том числе для субъектов квазигосударственного сектора и крупных налогоплательщиков. Также, сократятся статьи КоАП РК, которые являются основанием для отзыва свидетельства из реестра уполномоченных экономических операторов;
> Закрепляется возможность использования опознавательного знака на транспортных средствах международной перевозки уполномоченных экономических операторов в целях обозначения, идентифицирующего право пользоваться упрощениями оператора для приоритетного перемещения через таможенную границу ЕАЭС.
Далее следуют поправки, направленные на упрощение процедур таможенного транзита.
> Предлагается не помещать под процедуру транзита иностранные товары при перемещении между внутренними таможенными органами в пределах одного населенного пункта (например, от аэропорта до города), за исключением случаев определяемых системой управления рисками.
> Также предлагается не применять меры обеспечения соблюдения таможенного транзита в случаях перемещения иностранных товаров в процедуре транзита воздушным транспортом по территории Казахстана.
Благодарю за внимание!
Справка к предлагаемым изменениям и дополнениям по налоговому и таможенному администрированию в 2016 году
1. Досудебное урегулирование налоговых и таможенных споров и рассмотрение предварительного акта проверки.
Рассмотрение жалоб субъектов предпринимательства на уведомление о результатах проверки и (или) уведомление об устранении нарушений производится Комитетом государственных доходов или судом.
Предварительное рассмотрение проекта акта проверки не предусмотрено.
Правительством РК приняты предложения Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен» в части введения нового механизма досудебного урегулирования налоговых и таможенных споров и рассмотрения возражений на проект акта проверки.
Предлагается внедрение института досудебного урегулирования споров с 1 июля 2017 года, предусматривающего:
- рассмотрение возражений субъектов предпринимательства на предварительный акт проверки;
- создание Апелляционной комиссии при Министерстве финансов для рассмотрения жалоб на результаты проверок.
2. Международное взаимодействие по обмену информацией.
В 2014г. Казахстаном ратифицирована Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (Страсбургская конвенция 25 января 1988г., к конвенции присоединились 103 государства, в том числе 19 оффшорных юрисдикций).
Цель - обмен налоговой информацией в целях противодействия теневой экономике, отмыванию теневых доходов, включая уклонение от уплаты налогов.
Предлагается для создания правовой основы для исполнения Казахстаном положений вышеуказанного соглашения, поправки в законодательство РК, предусматривающие внедрение механизмов и инструментов обмена информацией в сфере налогообложения (Налоговый, Гражданский кодексы, законы о банках, о страховании, о рынке ценных бумаг).
3. Сертификат резидентства в электронном виде
Для применения Конвенции об избежании двойного налогообложения нерезидент обязан предоставить документ, подтверждающий резидентство, на бумажном носителе с дипломатической (консульской) легализацией такого документа.
Международная практика - иностранные государства переходят на подтверждение резидентства в электронном виде путем размещения на официальных сайтах компетентных органов.
Предлагается упрощение этой процедуры, путем предоставления возможности подтверждения резидентства нерезидента в электронном виде.
4. Поэтапный переход на обязательную выписку электронных счетов-фактур (ЭСФ).
В 2015 году внесены поправки в налоговое законодательство, предусматривающие поэтапный переход на обязательную выписку ЭСФ:
- с 1 января 2016г. - уполномоченные экономические операторы;
- с 1 июля 2016г. - таможенные перевозчики, таможенные представители, владельцы таможенных складов, владельцы складов временного хранения;
- с 1 января 2017г. - плательщики НДС.
Предлагается в связи с обязательством Казахстана перед государствами-членами ЕАЭС по созданию системы учета отслеживания товаров ВТО на базе ИС ЭСФ с применением модуля «Виртуальный склад», а также решением о финансировании IT в рамках Всемирного банка, переход на обязательную выписку ЭСФ осуществить в следующие этапы:
- с 1 января 2018 года - крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу;
- с 1 января 2019 года - плательщики НДС.
Аналогично внедрение сопроводительных накладных на все товары начать с 1 января 2019 года.
Справочно: по состоянию на 24 августа 2016 года зарегистрировано 66 398 пользователей ЭСФ. Выписано 8 963 578 ЭСФ.
5. Внедрение Е-аудита (электронного аудита).
Действующим налоговым кодексом с 01.01.2017г. предусмотрено внедрение электронного аудита при проведении налоговых или таможенных проверок.
Мировая практика - электронный аудит при проведении налоговых или таможенных проверок используется в странах ОЭСР и в других странах (Нидерланды, Португалия, Латвия, Эстония и т.д.), что сокращает сроки проведения проверок, повышает их результативность и прозрачность.
Предлагается с целью доработки информационных систем налогоплательщиков, а также ее тестирования на добровольной основе, внедрение электронного аудита перенести на 1 января 2019 года.
6. Проверки по налогам, проводимые аудиторской компанией
Налогоплательщикам предоставлено право выбора добровольной ликвидации на основе проверки аудиторской организацией либо налоговой проверки.
Право на проверку аудиторской организацией, возникает если сумма совокупного годового дохода не превышает 60 000 МРП.
Предлагается с целью расширения рынка аудиторских услуг и сокращения количества ликвидационных налоговых проверок порог совокупного годового дохода для проверки аудиторской организацией увеличить до 120 000 МРП.
7. Совершенствование законодательства Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц.
В 2015 году внесены изменения в законодательство по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц, предусматривающие поэтапный переход к декларированию доходов и имущества физических лиц:
- на первом этапе с 2017 года - государственными служащими, судьями, работниками национальных компаний управленческого и административного профиля, а также работниками бюджетных организаций; -
на втором этапе с 2020 года - всеми остальными физическими лицами.
В целях обеспечения актуальности и сопоставимости сведений баз данных государственных органов, а также разработки программного обеспечения для качественного внедрения всеобщего декларирования предусмотрены следующие поправки:
- перенос сроков декларирования в один этап с 2020 года;
- увеличение порога наличных денег, дебиторской, кредиторской задолженности, а также другого имущества, указываемых в декларации об активах и обязательствах;
- снижение размера административного штрафа за несвоевременное представление физическими лицами декларации или неполное/недостоверное отражение сведений в декларации, совершенные повторно.
8. Мониторинг крупных налогоплательщиков.
Критерии формирования перечня 300 крупных налогоплательщиков:
- наибольший совокупный годовой доход;
- стоимость активов не менее 325 000 месячных расчетных показателей;
- численность работников не менее 250 человек.
При этом не исключаются из мониторинга некоммерческие предприятия, деятельность которых не направлена на получение доходов, мониторинг в отношении которых нецелесообразен.
Кроме того, не все недропользователи, являющиеся градообразующими предприятиями на республиканском уровне, соответствуют критериям.
Предлагается:
- осуществлять мониторинг только крупных налогоплательщиков, являющихся коммерческими организациями в форме хозяйственных товариществ, акционерных обществ и производственных кооперативов;
- вне зависимости от критериев осуществлять мониторинг недропользователей, отнесенных к категории градообразующих юридических лиц.
8. Определение рыночного курса обмена валют.
Порядок определения и применения рыночного курса обмена валют устанавливается Национальным Банком.
В действующем Налоговом кодексе рыночный курс обмена валют - это средневзвешенный курс, сложившийся на основной сессии фондовой биржи и определенный в порядке, устанавливаемом Национальным банком.
При этом согласно изменениям в Постановление Правления Национального банка, внесенным в 2015 году, рыночный курс обмена валют определяется по итогам двух сессий фондовой биржи.
С целью исключения коллизии предлагается при налогообложении применять рыночный курс:
- определяемый в порядке, установленном Национальным банком;
- сложившийся на дату, установленную в Налоговом кодексе.
9. Другие вопросы совершенствования налогового администрирования.
Предлагается:
- внести изменения в Налоговый и Предпринимательский кодексы путем распространения уведомительного порядка также и на внесение изменений в другие регистрационные данные индивидуального предпринимателя;
- норма об отказе в постановке на регистрационный учет по НДС в отношении налогоплательщиков в период, приостановления ими деятельности;
- введение обязанности банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, об уведомлении органа государственных доходов при изменении реквизитов банковского счета;
- распространение обеспечительного платежа на импортеров алкогольной продукции из третьих стран.
- исключение требования по минимальному использованию производственных мощностей в квартале, в котором получена лицензия.
- исключение в КоАП нормы, предусматривающей привлечение к административной ответственности владельцев при передаче резервуаров одновременно двум и более физическим и (или) юридическим лицам;
- в целях снижения затрат государства при взыскании задолженности в бюджет не обращать взыскание на имущество с незначительной стоимостью (общая балансовая стоимость менее 6 - кратного МРП).
10. Поправки, направленные на упрощение таможенных процедур:
- установление требования к местам досмотра товаров в части четкого обозначения периметра места досмотра в зоне просматриваемости средств видеонаблюдения;
- установление компетенции на определение особенностей проведения таможенного досмотра, осмотра;
- определение термина «внешнеэкономическая сделка»;
- уточнение основания продления сроков рассмотрения заявления о включении объектов интеллектуальной собственности в таможенный реестр (только в случае направления запроса третьим лицам и (или) иным государственным органам).
11. Совершенствование деятельности уполномоченных экономических операторов:
- уточнение периода, за который проводится выездная таможенная проверка на соответствие условиям включения в реестр уполномоченных экономических операторов (последние 5 лет до дня регистрации заявления), с учетом периода ранее проведенных проверок;
- сокращение количества статей КоАП РК, являющихся основанием для отказа во включение в реестр уполномоченных экономических операторов, а для отзыва свидетельства о включении в реестр;
- закрепление возможности использования опознавательного знака для обозначения транспортных средств международной перевозки уполномоченных экономических операторов.
12. Упрощение процедур таможенного транзита товаров:
- не помещение под процедуру транзита иностранных товаров, перемещаемых в пределах границы одного населенного пункта (например, от аэропорта до города);
- не применение обеспечения при таможенном транзите при перемещении иностранных товаров воздушным транспортом.