Какие различия между бухгалтерским учетом ОС и налоговым учетом ФА?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 1 ноября 2024 г.)
Должен ли отчет по движению стоимости фиксированных активов (Налоговый учет) и ведомость амортизации основных средств соответствовать друг другу: первоначальная стоимость, остаточная стоимость, амортизация на начало и на конец периода?
Какие данные берутся для отражения в ФНО 100.00?
Как выявить ошибки отображения амортизации?
В 1С отчет «Ведомость амортизации ОС за период (бухгалтерский учет)» и отчет «Отчет по движению стоимости ФА (НУ)» никогда не будут соответствовать, так как в этих отчетах собирается информация отдельно по данным бухгалтерского учета и отдельно по данным налогового учета.
Разница между данными бухгалтерского и налогового учета в отношении основных средств, есть и будет всегда.
Нельзя отражать в декларации по КПН (форма 100.00) данные по фиксированным активам из данных бухгалтерского учета по основным средствам.
Ниже приведены некоторые различия между бухгалтерским учетом ОС и налоговым учетом ФА.
| Бухгалтерский учет ОС | Налоговый учет ФА |
| Амортизация | |
| Четыре метода амортизации: прямолинейный, метод уменьшаемого остатка, производственный метод и кумулятивный метод | Один метод амортизации - метод уменьшаемого остатка |
| Количество месяцев, в которых будет начисляться амортизация, зависит от того, когда было приобретено ОС и каким методом будет рассчитываться амортизация. | Независимо от того, когда было приобретено ОС (даже если приобрели ОС 31 декабря), стоимость этого ОС входит в стоимостный баланс соответствующей группы на конец года, к которому будет применена годовая норма амортизации. |
| Выбытие | |
| при утрате и порче | |
| ОС списывается - прекращение признания актива | при отсутствии страхования ФА, за исключением ФА I группы, выбытие не отражается и ФА в налоговом учете продолжает амортизироваться, до полного переноса стоимости на налогооблагаемый результат |
| Реализация | |
| Доход от реализации — это цена реализации без НДС минус балансовая стоимость без учета переоценки | Доход от реализации — это цена реализации без НДС минус стоимостный баланс соответствующей группы ФА с учетом последующих расходов по ним и поступивших ФА этой группы в отчетном периоде |