12.06.2025
Доход от торговли криптовалютными деривативами через нерегулируемую биржу: правовой и налоговый статус для резидента Республики Казахстан
Конев Роман Александрович
к.ю.н., профессор
Ко мне как к юристу часто обращаются с вопросами относительно криптовалюты, и законодательства регламентирующего правоотношения с ней связанных.
Одним из часто задаваемых вопросов - Является ли законной торговля фьючерсами на криптовалюту через платформы, не имеющие лицензии в МФЦА, если налоговый резидент Республики Казахстан получил доход в криптовалюте и не выводил его в фиат (процесс обмена криптовалюты, например, Bitcoin, Ethereum и т.д. на традиционные - фиатные деньги)? Разберем данный вопрос на примере биржи Kraken.
1. Правовой режим оборота криптовалют в Республике Казахстан
Закон Республики Казахстан «О цифровых активах в Республике Казахстан» от 6 февраля 2023 года № 206-VII устанавливает, что операции с цифровыми активами возможны только через лицензированных участников в МФЦА.
Биржа Kraken такой лицензии не имеет. Следовательно, её использование физическим лицом попадает в правовую серую зону: не запрещено, но и не признаётся законным с точки зрения режима МФЦА.
2. Правовая оценка действий налогового резидента
Биржа Kraken не лицензирована в МФЦА, однако её использование физическим лицом-резидентом РК напрямую не запрещено. Доход, полученный через нерегулируемую площадку, квалифицируется как доход из иностранного источника. В соответствии со статьёй 320 НК РК и Законом о валютном регулировании, такой доход подлежит обязательному декларированию.
3. Налогообложение доходов от фьючерсной торговли криптовалютой
Доход в виде криптовалюты (например, ETH или BTC) рассматривается как доход в натуральной форме. На основании статьи 319 НК РК он подлежит оценке по рыночной стоимости на дату получения.
1. Ставка ИПН 10%;
2. Декларация -форма 240.00, срок подачи - до 15 марта;
3. Уплата налога -до 10 апреля.
4. Практический алгоритм действий налогового резидента
1. Определить дату получения дохода (момент закрытия позиции).
2. Перевести стоимость криптоактива в тенге по курсу Нацбанка на дату.
3. Заполнить форму 240.00 (раздел «Доходы из иностранных источников»).
4. Уплатить 10% ИПН до 10 апреля.
5. Сохранять подтверждающие документы (выписки, скриншоты, транзакции).
6. Квалификация как предпринимательская деятельность
Если торговля криптовалютой осуществляется регулярно и с целью извлечения прибыли, действия физического лица могут быть переквалифицированы как предпринимательская деятельность. Это повлечёт необходимость регистрации ИП, применения спецрежима налогообложения и уплаты социальных взносов.
7. Правовые риски
1. Использование Kraken: не признаётся легальной площадкой, повышенные риски AML.
2. Недекларирование дохода: штрафы, пени, блокировки.
3. Отсутствие статуса ИП при системной торговле: налоговые доначисления.
4. Банковская проверка происхождения средств при выводе в фиат.
8. Рекомендации
Все, кто так или иначе занят торговлей криптовалютой рекомендую строго соблюдать налоговые и валютные обязательства, а также избегать прямого вывода криптоактивов в банковскую систему без обоснований и соблюдать нижеуказанные рекомендации:
1. Своевременно декларировать доход по форме 240.00.
2. При расчете налога использовать исключительно официальный курс НБРК.
3. При регулярной торговле зарегистрироваться как предприниматель (ИП, ТОО в зависимости от оборота),
4. Не выводить средства в фиат (см.выше) без подтверждающих документов.
5. Постоянно отслеживать регуляторную позицию АРРФР.
Вывод:
С точки зрения законодательства РК торговля криптовалютными фьючерсами на нерегулируемой бирже Kraken и аналогичных, налоговым резидентом РК, не является прямо запрещённой, но сопряжена с рисками. При соблюдении требований по декларированию и налогообложению такая деятельность носит законный характер.