Д. Пак, Аудитор РК,
Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ПРИГЛАШЕНИЕ КИТАЙСКОГО СПЕЦИАЛИСТА В КАЗАХСТАНСКУЮ КОМПАНИЮ?
Китайского специалиста приглашает на работу казахстанская компания. Какие документы необходимы для работы, какое будет налогообложение, какие формы отчетности сдавать?
Осуществление трудовой деятельности на территории РК иностранными гражданами, за исключением граждан государств участников Договора о Евразийском экономическом союзе осуществляется на основании разрешения на привлечение иностранной рабочей силы.
Правила и условия выдачи разрешений иностранному работнику на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 января 2012 года № 45 (далее - Правила).
Настоящие Правила разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан от 23 января 2001 года «О занятости населения» и Законом Республики Казахстан от 22 июля 2011 года «О миграции населения».
Пунктом 2 Правил определено, что привлечение иностранной рабочей силы осуществляется на основании квоты, устанавливаемой Правительством Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 10 Правил определено, что для получения разрешения на привлечение иностранной рабочей силы работодатель либо уполномоченное им лицо через информационную систему Государственная база данных «Е-лицензирование» либо в бумажном виде представляет в уполномоченный орган по месту осуществления трудовой деятельности иностранной рабочей силы заявление, согласно приложению 6 к настоящим Правилам, с приложением документов согласно приложению 7 к настоящим Правилам.
Уполномоченный орган через информационную систему «Государственная база данных «Е-лицензирование» либо письменно уведомляет работодателя о принятом решении о выдаче либо отказе в выдаче, продлении либо отказе в продлении разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в течение трех рабочих дней с даты его принятия.
Работодатель после получения уведомления о выдаче разрешения на привлечение иностранной рабочей силы через информационную систему «Государственная база данных «Е-лицензирование» либо в бумажном виде представляет уполномоченному органу в течение двадцати рабочих дней документы, гарантирующие выезд иностранной рабочей силы из Республики Казахстан, по прекращению действия разрешения (копии договора между банком и работодателем и документа, подтверждающего внесение гарантийных взносов на банковский счет работодателя).
Уполномоченный орган через информационную систему «Государственная база данных «Е-лицензирование» либо в бумажном виде выдает разрешение работодателю в течение трех рабочих дней с даты получения копий документов, гарантирующие выезд иностранной рабочей силы из Республики Казахстан, по прекращению действия разрешения (копии договора между банком и работодателем и документа, подтверждающего внесение гарантийных взносов на банковский счет работодателя).
В случае неявки работодателя по истечении трех рабочих дней за получением разрешения, уполномоченный орган направляет разрешение по адресу регистрации работодателя по почте с получением уведомления о получении почтового отправления.
Выданное уполномоченным органом разрешение не подлежит передаче другим работодателям, действует только на территории соответствующей административно-территориальной единицы, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 30 - 31 настоящих Правил, а также направления работодателем иностранных работников, на которых получены разрешения, в командировку на предприятия, организации, находящиеся на территории других административно-территориальных единиц, сроком не более шестидесяти календарных дней в течение календарного года.
Пунктом 34 Правил предусмотрено переоформление ранее выданного разрешения на другого иностранного работника в случае неприбытия иностранного работника, на которого было выдано разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, к месту работы или расторжения с ним трудового договора до окончания срока действия разрешения на привлечение иностранной рабочей силы с присвоением нового номера при соответствии его квалификационным требованиям, установленным для этой профессии на срок, оставшийся до истечения срока действия первоначально выданного разрешения, в порядке, установленном настоящими Правилами.
При этом, работодателем представляются документы, предусмотренные настоящими Правилами. Первоначально выданное разрешение подлежит возврату в уполномоченный орган.
Решение о переоформлении ранее выданного разрешения на привлечение иностранной рабочей силы на другого иностранного работника принимается уполномоченным органом в течение пяти рабочих дней с даты принятия документов.
В соответствии с пунктом 36 Правил определено что для продления срока разрешения на привлечение иностранной рабочей силы через информационную систему «Государственная база данных «Е-лицензирование» либо в бумажном виде направляются в уполномоченный орган не позднее, чем за двадцать рабочих дней до окончания срока действия разрешения, следующие документы:
1) заявление;
2) информация о выполнении особых условий разрешений, выданных за предыдущий и текущий календарные годы, срок исполнения которых наступил (при их наличии);
3) информация о местном содержании в кадрах;
4) обоснование продления срока разрешений;
5) нотариально заверенная копия разрешения в сканированном виде.
Уполномоченный орган на основании представленных документов в течение пяти рабочих дней с даты принятия документов принимает решение о продлении срока разрешения на привлечение иностранной рабочей силы или отказе в продлении.
В случае положительного решения уполномоченного органа, разрешение на привлечение иностранной рабочей силы продлевается на двенадцать месяцев, при этом срок действия разрешения начинается в день окончания срока действия ранее выданного разрешения.
Уполномоченный орган направляет работодателю разрешение через информационную систему «Государственная база данных «Е-лицензирование» либо уведомление о продлении разрешения в бумажном виде в течение трех рабочих дней с даты принятия решения о продлении срока разрешения на привлечение иностранной рабочей силы.
В случае неявки работодателя за получением разрешения по истечении трех рабочих дней со дня получения письменного уведомления о продлении разрешения, уполномоченный орган направляет разрешение по адресу регистрации работодателя по почте с получением уведомления о получении почтового отправления.
Пунктом 38 Правил установлено, что разрешение на привлечение иностранной рабочей силы не выдается и не продлевается в следующих случаях:
1) превышения размера распределенной квоты;
2) несоблюдения работодателем условий, установленных пунктом 8 настоящих Правил;
3) установления факта привлечения работодателем иностранных работников без разрешения. В этом случае в течение двенадцати месяцев с даты установления подобного факта не выдаются новые разрешения;
4) невыполнения особых условий разрешений, выданных за предыдущий и текущий календарные годы, срок исполнения которых наступил (при их наличии);
5) несоответствия уровня образования (профессиональной подготовки) и опыта (стажа) практической работы иностранной рабочей силы квалификационным требованиям, предъявляемым к профессиям рабочих и должностям руководителей, специалистов и служащих, в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих и Квалификационным справочником руководителей, специалистов и других служащих.
Согласно пункту 39 Правил установлено, что уполномоченным органом производится отзыв действующего разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в следующих случаях:
1) привлечения иностранного работника по профессии или специальности, не соответствующей профессии или специальности указанной в разрешении. При этом, работодателю не производится выдача разрешения по профессии или специальности, указанной в отозванном разрешении в течение шести месяцев с даты отзыва;
2) несоблюдение работодателем условий, установленных пунктом 8 настоящих Правил;
3) невыполнения работодателем особых условий разрешений, выданных за предыдущий и текущий календарные годы, срок исполнения которых наступил (при их наличии).
В соответствии с пунктом 40 Правил определено что разрешение на привлечение иностранной рабочей силы прекращает свое действие в следующих случаях:
1) истечения срока, на который оно выдано;
2) отзыва разрешения;
3) прекращения деятельности физического лица - работодателя, ликвидации юридического лица - работодателя;
4) в случаях, предусмотренных пунктами 32, 34 настоящих Правил;
5) добровольного возврата разрешения работодателем в уполномоченный орган;
6) непредставления работодателем в сроки, установленные пунктом 27 настоящих Правил, документов, гарантирующие выезд иностранной рабочей силы из Республики Казахстан.
Правилами также предусмотрены условия и порядок выдачи и продления разрешений иностранному работнику для самостоятельного трудоустройства в Республике Казахстан
В соответствии с пунктом 47 Правил определено, что иностранным работникам, которые входят в перечень лиц, для самостоятельного трудоустройства в Республике Казахстан, уполномоченный орган выдает или продлевает разрешение на трудоустройство в пределах квоты, распределенной уполномоченным органом по труду, на срок до трех лет.
Для получения или продления разрешения на трудоустройство иностранный работник представляет в уполномоченный орган по месту осуществления трудовой деятельности заявление согласно приложению 10 к настоящим Правилам с приложением документов согласно приложению 11 к настоящим Правилам.
Перечень профессий (специальностей) для самостоятельного трудоустройства иностранных работников в Республике Казахстан установлен приложением 1 к Правилам.
На основании изложенного, в соответствии с Правилами установлены порядок и условия выдачи, продления и прекращения действия разрешения на привлечение иностранной рабочей силы для целей осуществления и прекращения трудовой деятельности иностранных работников.
Налогообложение доходов иностранных работников.
Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов установлен главой 25 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 201 Налогового кодекса определено, что доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.
При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода.
Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.
Согласно пункту 3 данной статьи установлено, что исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18, 19, 20, 21 и 22 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.
В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем.
На основании изложенного, доходы иностранного работника по трудовому договору (контракту), заключенному с работодателем облагаются ИПН у источника выплаты по ставке 10% без осуществления налоговых вычетов.
С доходов иностранного работника по трудовому договору (контракту), заключенному с работодателем, производится исчисление социального налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса.
Право на применение налогового вычета в размере МЗП.
Статьей 189 Налогового кодекса определено, что резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.
Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Таким образом, по истечении ста восьмидесяти трех календарных дней пребывания в РК иностранный работник становится резидентом РК в целях налогообложения, как физическое лицо, постоянно пребывающие РК, что дает ему право на применение налогового вычета в размере МЗП при определении налогооблагаемой базы для исчисления ИПН на основании поданного им заявления о применении такого вычета.
В соответствии с действующим пенсионным законодательством и законодательством об обязательном социальном страховании с доходов иностранных работников не производится исчисление и уплата обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Налоговая отчетность.
В соответствии со статьей 203 Налогового кодекса исчисленные суммы налогов и обязательных платежей по доходам иностранных работников отражаются в декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства по форме 210.00 представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.
В случае, если компания производит исчисление налогов по упрощенной декларации, то исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов иностранного работника-гражданина Китая подлежат отражению в декларации для субъектов малого бизнеса по форме 910.00.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.