Какие налоговые обязательства возникнут у организации при выполнении НИР физлицом - нерезидентом по договору ГПХ?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 17 апреля 2019 г.)
Общество планирует заключить договор ГПХ на выполнение научно-исследовательских работ (НИР) с физическим лицом гражданином России, т. е. нерезидентом РК. Общество - заказчик, физическое лицо - исполнитель. Какими налогами и другими обязательными платежами облагаются физические лица, резиденты России, которые выполняют НИР по договору гражданско-правового характера, заключенному с Обществом?
ИПН у источника выплаты дохода.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.
На основании подпункта 8 статьи 654 Налогового кодекса, налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса (доходы нерезидента РК не имеют отношения к рассматриваемой ситуации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.
В рамках рассматриваемой ситуации, применяемая ставка ИПН составляет 20% (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса).
Согласно подпункту 4 пункта 8 статьи 655 Налогового кодекса, обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на юридическое лицо-резидента, выплачивающего доход нерезиденту и признанному налоговым агентом.