В. Зубку, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ МАРКЕТИНГОВЫХ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТУ?
ТОО относится согласно пунктам 3, 4 и 5 статьи 135 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, которые соответствуют следующим условиям: 1) численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников; 2) расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда. Если ТОО оказывает маркетинговые услуги заказчику - нерезиденту (юр. лицо), какие обязательства возникают по налогам и отчетам?
Положения Налогового кодекса. При реализации нерезиденту маркетинговых услуг у ТОО возникает доход от реализации, который согласно пункту 1 статьи 85 Налогового кодекса включается в совокупный годовой доход налогоплательщика.
Доход от реализации маркетинговых услуг отражается в строке 100.00.001 «Доход от реализации».
Согласно пункту 1 статьи 135 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100%.
Если ТОО является плательщиком налога на добавленную стоимость, то следует определить место реализации маркетинговых услуг.
На основании статьи 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:
1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
2) местом реализации которого не является РК.
Если ТОО оказывает маркетинговые услуги резиденту страны Таможенного союза, то место реализации услуг определяется на основании положений статьи 276-5 Налогового кодекса.
В случае оказания маркетинговых услуг резиденту страны не входящей в страны Таможенного союза, то место реализации услуг определяется согласно статье 236 Налогового кодекса.
Определим место реализации маркетинговых услуг резиденту страны Таможенного союза и резиденту других стран.