Как отразить в учете легковой автомобиль, полученный по договору финансового лизинга?
(Г. Умрихина, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 8 июня 2023 г.)
ТОО, применяющее ОУР, являющееся плательщиком НДС в феврале 2022 года заключило договор финансового лизинга на 37 месяцев на автомобиль.
Внесена предоплата в размере 2 127 000 тенге. Данное авто принято в качестве основного средства согласно накладной со стоимостью 7 090 000 (НДС включен в стоимость).
На сумму 4 963 000 оформлен лизинг. Но лизингодатель выставил ЭСФ на сумму 2 127 000 тенге с НДС, в ЭСФ выделил стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов на сумму 6 330 357,14 тенге.
Для принятия ОС к учету какую стоимость нужно принять?
Лизингодатель ежемесячно согласно графику выписывает ЭСФ на возмещение стоимости имущества (лизинг) с НДС.
Имеет ли право ТОО данную сумму НДС брать в зачет?
Какие проводки необходимо составить для отражения вознаграждения по договорам лизинга?
Какими проводками правильно отразить финансовый лизинг, и в каких строках ФНО 100.00 и 300.00 отразить?
Согласно пункту 1 статьи 5 Закона РК от 5 июля 2000 года № 78-II «О финансовом лизинге», право собственности на предмет лизинга, переданного во временное владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем в течение всего срока действия договора лизинга, за исключением случаев перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя до истечения срока действия договора лизинга (если такой переход предусмотрен договором лизинга), осуществляемого при условии исполнения лизингополучателем всех своих денежных обязательств по договору лизинга.
В бухгалтерском учете операции по финансовому лизингу отражаются в соответствии с положениями МСФО (IFRS) 16 «Аренда».
Таким образом, право собственности на предмет лизинга, переданного во временное владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем. Однако лизингополучатель в своем бухгалтерском учете отражает поступившие основные средства на балансе как собственные активы по справедливой стоимости или приведенной стоимости минимальных арендных платежей в соответствии с договором лизинга, и начисляет по ним амортизацию с момента передачи.
Также, налогоплательщик осуществляет ведение налогового учета по методу начисления, а это значит, что результаты операций признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег (пункты 1 и 2 статьи 192 Налогового кодекса).
Таким образом, вознаграждения по лизингу будут отражены в учете как расходы и отнесены на вычеты в том налоговом периоде, за которые они начислены и представлены соответствующие документы.
Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185, в бухгалтерском учете могут быть сформированы следующие проводки: