Как оформляется продажа автомобиля сотруднику, и какие при этом возникают налоговые обязательства у сторон?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 5 августа 2024 г.)
У ТОО на балансе имеется легковой автомобиль.
Учредителями принято решение о его продаже сотруднику предприятия.
Стоимость автомобиля полностью амортизирована (приобретен в 2013 году), остаточная балансовая стоимость 100 000 тенге.
Необходимо ли для такой сделке издавать приказ, или документировать решения собрание учредителей?
Какие налоговые обязательства возникнут у продавца (ТОО) и покупателя при совершении сделки?
Продажа основных средств может оформляться приказом руководителя или задокументированным решением собрания учредителей. Этот вопрос решается внутренними правилами предприятия.
Налоговые обязательства
КПН
Если автомобиль числится в составе фиксированных активов, то следует отразить их выбытие согласно пункту 3 статьи 270 Налогового кодекса при реализации фиксированных активов, кроме передачи по договору лизинга, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.
При этом, если стоимость реализации превысит стоимостной баланс соответствующей группы с учетом поступивших ФА в течении отчетного налогового периода и капитализируемых затрат (если таковые были), то, величина превышения включается в СГД как доход от выбытия ФА (статья 234 Налогового кодекса).
Вывод
Таким образом, обязательство по КПН при реализации автомобиля возникает только в том случае, если возникает доход от выбытия ФА.
НДС
Что касается НДС, то так как автомобиль легковой, то уплаченный при его покупке НДС (если он возникал), в зачет отнесен не был.