И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера ТОО «Геофизическая
компания «Каспий», диплом профессионального бухгалтера IFA
КАКОЙ ДАТОЙ ВЫПИСЫВАЕТСЯ СЧЕТ-ФАКТУРА ПРИ ПРЕДОПЛАТЕ?
Поставщик Акт выполненных работ закрывает 30.06.15 г., а счет-фактуру выписывает 23.06.15 г., мотивируя тем, что счет-фактура теперь выписывается по факту оплаты. Правильно ли это? Тогда как понимать пункт 7 статьи 263 Налогового кодекса?
Положения Налогового кодекса.
Статья 237. Дата совершения оборота по реализации.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
- акте выполненных работ, оказанных услуг;
- документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
2-3. При предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества в случае, если до конца календарного месяца акт выполненных работ, оказанных услуг за такой месяц не подписан, но оплата за такой месяц произведена, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день такого календарного месяца.
Статья 263. Счет-фактура.
7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:
семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;
пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде.
Комментарии. С 01.01. 2015 г. в статью 237 Налогового кодекса добавлен пункт 2-3, по которому при предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества в случае, если до конца календарного месяца акт выполненных работ, оказанных услуг за такой месяц не подписан, но оплата за такой месяц произведена, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день такого календарного месяца.
То есть, с 2015 года датой оборота по реализации по аренде помещений является последний день месяца. При этом в статью 263 Налогового кодекса по дате выписки счета-фактуры также введены изменения. Согласно измененному пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:
- семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;
- пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде.
Выводы. Таким образом, данные изменения коснулись предоставления в аренду имущества. То есть, если сдается в аренду имущество, и при этом за текущий период не подписан акт выполненных работ, но есть предоплата, то счет-фактуру нужно выставлять последним числом месяца, в котором прошла данная предоплата. В остальных случаях все остается согласно Налоговому кодексу, согласно дате совершения оборота по реализации, не принимая во внимание предоплату (то есть когда подписан акт выполненных работ, передача товара поставщиком, принятие на учет товара и т. д.).
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.