Как списать просроченную дебиторскую задолженность?
(С. Зуева, налоговый консультант РК, профессиональный бухгалтер РК, CAP, 3 февраля 2023 г.)
У ТОО на 31 декабря 2022 года имеется просроченная дебиторская задолженность в размере 4 000 000 тенге. Сумма долга образовалась в 2019 году от ежемесячной реализации услуг. Долг был частично погашен в течение 2019 года. ТОО списывает эту задолженность.
Как правильно сделать корректировку НДС и какие строки формы 100.00 подлежат заполнению в данном случае?
Для списания дебиторской задолженности необходимо оформить следующие документы:
- приказ первого руководителя компании;
- акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (форма Инв-4);
- бухгалтерские справки к акту инвентаризации.
В соответствии со статьей 248 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования:
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 данной статьи;
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Сомнительные требования подлежат вычету у лица, осуществившего:
- реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и не уступившего право такого требования;
- реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и уступившего право такого требования.
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при одновременном соблюдении следующих условий: