Как отразить в форме 300.00 реализацию автомобилей физическим лицам?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 19 января 2022 г.)
ТОО реализовало в 4 квартале 2021 года два легковых авто физлицам. Как отразить эту реализацию в Декларации по НДС (ф.300.00)?
В данной ситуации возможно несколько вариантов исчисления НДС, и, соответственно, несколько вариантов отражения в Декларации по НДС.
Варианты отражения зависят от условий:
у кого был ранее приобретен легковой автомобиль – юридическое лицо или физическое лицо;
легковой автомобиль был приобретен с НДС или без НДС.
1-й вариант
При реализации физическому лицу легкового автомобиля ранее был приобретен у юридического лица с НДС, и такой НДС не был принят в зачет, то тогда размер облагаемого оборота определяется на основании подпункта 4 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, согласно которому размер оборота по реализации определяется при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается НДС, относимым в зачет, – как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.
Таким образом,
в ЭСФ стоимость реализации автомобиля отражается двумя строками – балансовая стоимость «Без НДС» и положительная разница с выделением НДС 12%;
в Декларации по НДС (форма 300.00) в сумме по строке 300.00.001 отражается только положительная разница и НДС 12% по ней, а сама балансовая стоимость, входящая в стоимость реализации не отражается в Декларации по НДС (форма 300.00), т. к. эта часть не облагается НДС и она не является необлагаемым оборотом, она вообще не является оборотом, потому что размер оборота по такой реализации определяется только как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.
2-й вариант