Как исчислить размер облагаемого оборота при реализации автомобиля физическому лицу?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 12 сентября 2018 г.)
Организация продала легковой автомобиль физическому лицу, ранее автомобиль был приобретен в автоцентре, сумма НДС, указанная в счет-фактуре при приобретении не была принята в зачет. Стоимость реализации автомобиля превышает балансовую стоимость. Вправе ли организация при определении размера оборота применить подпункт 4 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, и как правильно отразить данную реализацию в декларации по НДС за 3 квартал 2018 года?
В соответствии с подпунктом 4 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, в остальных случаях, несмотря на положения пунктов 1-14 настоящей статьи, размер оборота по реализации определяется:
4) при реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет, - как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением: