Можно ли на услуги связи выставить ЭСФ ранее, чем был подписан АВР?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 20 августа 2020 г.)
ТОО «А» - покупатель, ТОО «В» - поставщик (обе организации - плательщики НДС), предоставляет услуги связи. ТОО «В» выставляет ЭСФ 5 июля 2020 года, при этом выставляет электронные акты выполненных работ, со следующими датами: дата совершения оборота услуг 30 июня 2020 г. - дата выписки акта 6 июля 2020 года, при этом покупатель подписывает данный акт цифровой подписью 8 июля 2020 года.
Покупатель ТОО «А» уверяет, что нельзя выставить ЭСФ ранее, чем был выписан и подписан акт выполненных работ. Доказать обратное покупатель не может, на основании чего ТОО «В» выписало ЭСФ, акт выставлен и подписан позже ЭСФ. После долгих переговоров, поставщик ТОО «В» высылает письмо, в котором делает ссылку на пункт 5 статьи 379, и заверяет, что согласно данной статье, дата совершения оборота не зависит от даты выставленного акта, и даты подписания акта.
Кто прав в данной ситуации? Предположим, ТОО «А» вообще не подписало бы этот акт, на основании чего ТОО «В» выставило бы ЭСФ?
Пункт 5 статьи 379 «Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг» Налогового кодекса:
5. При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги.