К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ВЫПЛАТЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО КОММЕРЧЕСКОМУ КРЕДИТУ НЕРЕЗИДЕНТУ ИЗ РОССИИ?
ТОО, импортер российской техники, заключает договор поставки с российским поставщиком. Одним из условий поставки является то, что поставка осуществлена с отсрочкой платежа (коммерческий кредит). За каждый день отсрочки платежа ТОО выплачивает проценты. Российский поставщик представляет акт выполненных работ (требование банка по предоставлению подтверждающих документов на международный платеж) и расшифровку. Какие обязательства по налогообложению возникают у ТОО и соответственно по предоставлению налоговой отчетности?
Согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса вознаграждение - все выплаты связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.
В данном случае нерезидент выдает коммерческий кредит в виде рассрочки платежей. В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, являются доходами нерезидента из источников в РК.
Ставка КПН на доход нерезидента у источника выплаты составляет 15% в соответствии со статьей 194 Налогового кодекса.
Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты определены статьей 195 Налогового кодекса:
Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: