Как в бухгалтерском учете отразить беспроцентный долгосрочный заем, предоставленный работнику?
(В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР, CIPA, 17 января 2018 г.)
ТОО предоставило своему сотруднику беспроцентный заем на 2 000 000 тенге, сроком на 4 года. Заем долгосрочный, к договору приложен график погашения. Как правильно проводить в бухгалтерском учете данный заем: по проводкам общей суммой или согласно дисконтированию по годам, возникают ли дополнительные активы и обязательства у ТОО?
В соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 беспроцентный заем является финансовым инструментом, который первоначально оценивается по справедливой стоимости. Справедливая стоимость определяется путем дисконтирования выданной суммы займа.
Дисконтирование производится по рыночной процентной ставке, то есть по средневзвешенной процентной ставке по кредитам, выдаваемой банками второго уровня.
Дисконтирование рассчитывается по формуле:
PV = FV × 1 / (1+ і) n, где:
PV - дисконтированная (приведенная) стоимость;
FV - будущая стоимость;
i - ставка процента;
n - период.
Условный пример. Рыночная ставка по кредитам составляет 10% (условно). Сумма выданного займа работнику составляет 2 000 000 тенге, срок займа 4 года.
Дисконтированная стоимость составит: PV = 2 000 000 ×1 / (1 + 0,10) 4 = 1 366 027 тенге.