В какой форме налоговой отчетности отражается начисление и выплата дивидендов при переходе с СНР по УД на ОУР?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 2 марта 2022 г.)
ТОО до 31.10.2021 года работало на СНР по УД и за период 2020 – октябрь 2021 г. применяло освобождение от уплаты налогов. В связи с превышением порогового значения по СНР с 01.11.2021 г. перешло на общеустановленный режим налогообложения. Учредитель владеет долей более 3-х лет, но при выплате дивидендов за 2020 год удерживает подоходный налог 5% у источника выплаты. Возможность выплатить дивиденды за 2020 год появилась только в декабре месяце, когда ТОО уже перешло на ОУР.
В какой ФНО нужно отражать данную выплату в 200.00 или 910.00? И по каким строкам и приложениям нужно показать начисление и выплату в налоговой отчетности.
Да, верно, в случае применения ТОО уменьшения КПН в 2020-2021 гг. в соответствии со статьей 57-4 Закона о введении, корректировка облагаемого ИПН дохода при выплате дивидендов не применима, то есть дивиденды, выплачиваемые таким ТОО, подлежат обложению ИПН у источника выплаты (согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса). То есть тогда дивиденды, выплачиваемые ТОО гражданину РК, облагаются ИПН по ставке 5%.