Памятка: Формулы для начисления (расчета) доходов по договорам ГПХ методом от обратного на 2025 год (Г. Шахворостова, 13 августа 2025 г.)
Составитель: Г. Шахворостова,
специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета
ФОРМУЛЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ (РАСЧЕТА) ДОХОДОВ ПО ДОГОВОРАМ ГПХ МЕТОДОМ ОТ ОБРАТНОГО
на 2025 год
Формулы для начисления (расчета) доходов физическим лицам, получающим доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера (далее - договор ГПХ), предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), составлены на основании разъяснений и письма Министерства труда и социальной защиты населения РК с учетом удержания из дохода суммы социальных отчислений (далее - СО):
Начисленный доход минус 10% ОПВ минус 2% ВОСМС минус 10% ИПН минус 5% СО.
Учитывая, что для объекта исчисления СО предусмотрен минимальный и максимальный пределы (не ниже 1 МЗП и не выше 7 МЗП), то по предлагаемому МТСЗН расчету при начислении дохода до 85 000 тенге сумма СО будет оставаться постоянной величиной и составлять 4 250 тенге (85 000 × 5%).
Таким образом, чем ниже сумма начисленного дохода от минимального объекта исчисления СО (доход ниже 85 000 тенге), тем больше сумма удержаний из начисленного дохода из-за постоянной величины суммы СО.
Расчет ИПН осуществляется в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Законом РК от 15 июля 2025 года № 208-VIII, с применением вычетов в виде ОПВ, ВОСМС и СО.
| Доход физического лица, начисляемый и выплачиваемый налоговым агентом | Формула для договоров ГПХ с применением налогового вычета 55 048 тенге Н = В + ОПВ* + ВОСМС* + ИПН* + СО* (п. 3 ст. 356 Налогового кодекса) | Формула для договоров ГПХ без применения налогового вычета 55 048 тенге Н = В + ОПВ* + ВОСМС* + ИПН* + СО* (п. 3 ст. 356 Налогового кодекса) |
| Используемые значения: В - сумма выплаченного дохода на руки (известная величина) Н - сумма начисляемого дохода (искомая величина) МРП - 3 932 тенге МЗП - 85 000 тенге *При исчислении ОПВ, ИПН, ВОСМС, СО от начисленной суммы дохода возможны погрешности при округлении до целых чисел | ||
| Не превышающий стандартный вычет 14 МРП (по 55 048 тенге включительно) | Если выплата на руки в пределах свыше 0 тенге по 55 048 тенге включительно (ИПН = 0), то МИНИМАЛЬНАЯ СУММА НАЧИСЛЕНИЯ НЕ МОЖЕТ БЫТЬ НИЖЕ 4 830 тенге по 67 384 тенге включительно
| Если выплата на руки в пределах свыше 0 тенге по 63 495 тенге включительно, то МИНИМАЛЬНАЯ СУММА НАЧИСЛЕНИЯ НЕ МОЖЕТ БЫТЬ НИЖЕ 4 830 тенге по 85 000 тенге включительно
|
| Не превышающий 1 МЗП - минимальный предельный доход по СО 5% (по 85 000 тенге включительно) | Если выплата на руки свыше 55 048 тенге по 69 000 тенге включительно, то сумма начисления свыше 67 384 тенге по 85 000 тенге включительно
| |