Возникает ли обязательство по удержанию и уплате КПН за транспортные услуги, включенные в стоимость товара?
(С. Зуева, налоговый консультант РК, профессиональный бухгалтер РК, CAP, 23 июня 2022 г.)
Заключен договор на поставку ТМЦ с Белоруссии. Условия поставки DAP (транспортировка и прочие затраты включены до склада покупателя). Цена на товар включает все расходы (в спецификации к договору не выделены отдельно доставка и пр.). Нужно ли запросить Сертификат о нерезидентстве у поставщика? Справку о сумме расходов доставки по территории Казахстана?
Сдавать форму 101.04 (понимаем, что не возникает КНП, но на основании ст. 645 п. 9 пп. 1 НК услуга доставки по территории КЗ нерезидентом возникает, но освобождается, следовательно возникает необходимость заполнения 101.04)?
Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от оказания услуг по международной перевозке.
В целях Налогового кодекса международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является РК.
В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.