Как учитывается выдача и погашение займа между юридическими лицами? (Т. Ильницкая, 22 июля 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как учитывается выдача и погашение займа между юридическими лицами?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 22 июля 2025 г.)

ТОО выдало другому ТОО заем 100 000 000 тенге со ставкой вознаграждения 16,5% сроком на один год.

Вознаграждение уплачивается одновременно с возвратом займа.

Как начисляется вознаграждение: ежемесячно, в конце срока, либо на момент погашения займа общей суммой за весь период пользования займом?

Какими проводками отразить в учете?

Нужно ли рассчитывать дисконтирование займа?

Какие есть нюансы при выдаче и погашении займа между юридическими лицами?

В соответствии с подпунктом 62) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса вознаграждением являются все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита).

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза. При этом подпунктом 2) пункта 4 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту) относится к доходу от реализации.

Следовательно, в целях исчисления КПН юридическое лицо, выдавшее заем по договору займа, включает в совокупный годовой доход (СГД) сумму полученного (подлежащего получению) вознаграждения и отражает ее в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности в строке 100.00.001 декларации по КПН (форма 100.00).

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса вознаграждение, выплачиваемое, в том числе, юридическим лицом-резидентом РК юридическому лицу-резиденту РК, относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.

При этом статьей 308 Налогового кодекса установлено, что сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки в размере 15%, установленной пунктом 1 статьи 313 Налогового кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 307 Налогового кодекса, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 2) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.

Пунктом 2 статьи 302 Налогового кодекса установлено, что сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.