Как рассчитать земельный налог по земельным участкам с категорией «земли промышленности», расположенным в черте населенного пункта? (Г. Умрихина, 27 ноября 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как рассчитать земельный налог по земельным участкам с категорией «земли промышленности», расположенным в черте населенного пункта?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 ноября 2025 г.)

Компания приобрела землю.

Согласно Акту на земельный участок:

категория земель - земли промышленности, транспорта, связи, для нужд космической деятельности, обороны, национальной безопасности, зоны ядерной безопасности и иного несельскохозяйственного назначения;

целевое назначение - под строительство производственной базы.

Как рассчитать налог на землю: как по землям населенных пунктов с применением поправочного коэффициента или как по промышленным землям с применение балла бонитета?

Какая формула расчета налога на землю?

Согласно статье 502 Налогового кодекса налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.

Согласно пункту 1 статьи 506 Налогового кодекса базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности устанавливаются в расчете на один гектар в следующих размерах пропорционально баллам бонитета.

Балл бонитета может быть определен либо в правоустанавливающем документе «Акт на право частной собственности на земельный участок», либо территориальным управлением или отделом земельных отношений.

Однако, согласно пункту 1 статьи 508 Налогового кодекса земли промышленности (включая шахты, карьеры), расположенные в черте населенных пунктов, за исключением земель, указанных в пункте 3 данной статьи и в статье 509 Налогового кодекса, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 505 Налогового кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 510 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 510 Налогового кодекса местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством РК, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50% от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 505 и 506 Налогового кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 512 Налогового кодекса сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком. Лицом, получившим такие права, сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

Формула для расчета земельного налога по земельным участкам, расположенным в черте населенного пункта:

площадь земельного участка (м2) × базовая ставка × поправочный коэффициент / 12 месяцев × количество месяцев фактического владения в отчетном периоде.

Статьей 505 Налогового кодекса устанавливаются базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов в расчете на один квадратный метр площади: