К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАК ОФОРМЛЯЕТСЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ СЧЕТ-ФАКТУРА ПРИ КОРРЕКТИРОВКЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА ПО РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ?
Предприятие заключила договор с госучреждением на оказание услуг сумма по договору 223 млн.тг с ндс. Услуги предоставленный и выставлено счет-фактура на сумму 223 млн.тг. Но в госучреждении была проверка и выявило нарушение по данному договору на 85 млн.тг, которые необходимо вернуть в бюджет. Деньги в бюджет наше предприятие вернуло.
Для корректировки и была выписана минусовая счет-фактура, но госучреждение не принимает минусовую, мотивируя тем, что возврат был в бюджет. Как правильно нам отразить данные в бухгалтерском и налоговом учете.
Согласно пунктам 1 и 4 статьи 239 Налогового кодекса:
1. В случае, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.
4. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 265 Налогового кодекса:
1. Выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:
1) корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса;
2) одновременного соответствия следующим условиям:
счет-фактура выписан поставщиком товаров, работ, услуг в случаях, предусмотренных статьей 263 настоящего Кодекса, ранее даты совершения оборота по реализации с указанием суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по ставке налога, действовавшей на дату выписки такого счета-фактуры;