Е. Умай, CAP, ДипИФР,
Профессиональный бухгалтер РК
КАК ОТРАЗИТЬ В БУ И НУ МИНУСОВОЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ ОТ ПОСТАВЩИКА?
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете следующую ситуацию? Экспедиторская организация, поставщик оказала услугу «тариф оператора» в январе 2015 года, в мае 2015 года поставщик выписывает минусовой счет-фактуру на частичное уменьшение предыдущего счета-фактуры. Получается, что нужно текущей датой оприходовать минусовой счет-фактуру и сдать дополнительный отчет за 1 квартал по форме 300.00?
Положения Налогового кодекса. Согласно статье 265 Налогового кодекса:
1. Выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:
1) корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса;
2) одновременного соответствия следующим условиям:
счет-фактура выписан поставщиком товаров, работ, услуг в случаях, предусмотренных статьей 263 настоящего Кодекса, ранее даты совершения оборота по реализации с указанием суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по ставке налога, действовавшей на дату выписки такого счета-фактуры;
ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая на дату выписки счета-фактуры, отличается от ставки налога, действующей на дату совершения оборота по реализации по такому счету-фактуре.
2. Дополнительный счет-фактура должен:
1) соответствовать требованиям, установленным статьей 263 настоящего Кодекса к выписке счетов-фактур;
2) содержать следующую информацию:
пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;
порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;
порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;
в случае, установленном подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, - корректировку размера облагаемого оборота и разницу между суммой налога на добавленную стоимость, указанную в ранее выписанном счете-фактуре, и суммой налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры;
в случае, установленном подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, - ставку налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры и сумму налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры.
3. Дополнительный счет-фактура выписывается:
1) в случае, установленном подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, не ранее даты наступления случаев, предусмотренных статьей 239 настоящего Кодекса, и не позднее:
семи календарных дней после даты наступления случаев, предусмотренных статьей 239 настоящего Кодекса, в случае выписки на бумажном носителе;
пятнадцати календарных дней после даты наступления случаев, предусмотренных статьей 239 настоящего Кодекса, в случае выписки в электронном виде;
2) в случае, установленном подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение месяца после введения в действие закона, предусматривающего изменение ставки налога.
4. По дополнительному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие любого из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:
заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 статьи 263 настоящего Кодекса;
или
направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;
или
наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:
для юридических лиц - содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;
для индивидуальных предпринимателей - при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование.
Разъяснения специалиста, комментарии. Дополнительный счет-фактура отражается в бухгалтерском и налоговом учете текущей датой - датой выписки дополнительного счета-фактуры, со ссылкой на основной счет-фактуру.
В декларации по НДС дополнительный счет-фактура указывается в том квартале, в котором он выписан.
Выводы. При получении/выписки дополнительного счета-фактуры изменения в прошлые налоговые периоды не вносятся. Все данные отражаются в текущем налоговом периоде.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.