Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы от 26 декабря 2024 года № ЖТ-2023-06196649
В соответствии с п. 17 ст. 243 Налогового Кодекса обязательные пенсионные взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в пользу работника, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите. Таким образом, п. 17 ст. 243 НК РК не включает в себя ОПВР, уплаченные ИП на ОУР в свою пользу.
В правилах составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)» указано, что в строке 220.00.019 указываются обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) без ссылки на вычет ОПВР в соответствии с п. 17 ст. 243 Налогового Кодекса.
Возникает вопрос: правильно ли понимаем, что ИП на ОУР вправе отразить вычет по уплаченным ОПВР в свою пользу в строке 220.00.019 Отчисления в ГФСС, ФСМС, ОПВР в соответствии с п. 1 ст. 242 Налогового Кодекса (т.к. это расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода).
Если нет, то просьба разъяснить в какой строке отражать вычет по ОПВР, уплаченных ИП на ОУР в свою пользу, в соответствии с нормами Социального Кодекса. В соответствии с пп.4 п. 6 Постановления Правительства РК «Об утверждении Правил и сроков исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним» от 03.07.2023 г. № 540 (далее - Правила), объектом исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя является для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей в свою пользу является получаемый ими доход.
При этом получаемым доходом для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей для целей исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя является сумма, определяемая ими самостоятельно в пределах размеров, установленных пунктом 2 статьи 251 Социального кодекса РК.
В случае отсутствия дохода лица, занимающиеся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели вправе уплачивать обязательные пенсионные взносы работодателя в ЕНПФ, исчисленные путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 251 Социального кодекса, к минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Также имеется ответ МТСЗН, согласно которому лица, занимающихся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели обязаны исчислять обязательные пенсионные взносы работодателя в свою пользу.